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北京赛迪传媒投资股份有限公司(000504) 财务管理制度(2007年修订)
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北京赛迪传媒投资股份有限公司
财务管理制度
第一章 总 则......................................................2
第二章 会计机构和会计人员的管理...................................2
第三章 预算管理...................................................4
第一节 预算管理内容...........................................4
第二节 预算编制流程...........................................6
第三节 预算编制的总体要求.....................................8
第四节 预算管理的其他要求.....................................8
第四章 货币资金管理...............................................9
第五章 采购与付款的内部控制......................................13
第一节 分工与授权............................................13
第二节 实施与执行............................................14
第三节 检查与监督............................................16
第六章 销售与收款内部控制........................................16
第一节 分工与授权............................................16
第二节 实施与执行............................................17
第三节 监督检查..............................................18
第七章 成本费用内部控制..........................................19
第一节 费用开支的管理........................................19
第二节 实施与执行............................................23
第三节 监督与检查............................................24
第八章 存货的内部控制............................................24
第一节 分工与授权............................................25
第二节 实施与执行............................................26
第三节 监督检查..............................................27
第九章 财务报告编制方面的内部控制................................28
第一节 岗位分工与职责安排....................................28
第二节 财务报告编制准备及其控制..............................29
第三节 财务报告编制及报送控制................................29
第十章 财务核算计算机信息系统管理................................32
第十一章 附则....................................................33
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第一章 总 则
第一条 为依法规范北京赛迪传媒投资股份有限公司(以下简称"公司")的
财务管理行为,防范财务风险,确保公司经营稳健,根据《中华人民共和国会计
法》和财政部颁发的《企业会计准则》,《内部会计控制规范》等法律法规,结合
公司具体情况制定的一系列资金,会计方面的管理制度,制定本制度.
第二条 本制度适用于公司及各下属公司(包括全资子公司,分公司和控股
公司)的各项财务活动.
第二章 会计机构和会计人员的管理
第三条 公司实行统一领导,分级管理的内部财务管理体制.公司及其控股
子公司是独立的企业法人,自主经营,自我发展,自负盈亏,自我约束,依法享
有法人财产权和民事权力,承担民事责任.其投资形成的子公司实行独立核算.
独立核算的企业设置独立的财务机构.
第四条 公司的分公司及其控股子公司下属的分公司,不具有企业法人资格,
其民事责任由上级企业承担.这类单位应配备专职的财务人员.
第五条 企业法定代表人在财务会计管理上的主要责任:
1,对本公司的会计工作和会计资料的真实性,完整性负责;
2,具体确定企业内部财会机构的设置,建立健全内部控制制度;
3,组织拟定企业内部财务管理办法,按规定程序报批后执行;
4,根据企业预算方案组织企业生产经营;
5,接受财政,税务,审计机关的监督.
第六条 企业财务负责人在财务会计管理上的权责是:
1,主持本级财务部的工作,领导财会人员完成各项会计业务工作,提请聘任
或解聘财会人员;
2,对公司和各下属公司财务部门下达并落实财务,费用,利润等考核指标;
3,参与公司发展新项目,重大投资,重要经济合同的可行性研究,提供财
务意见;
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4,做好上市公司财务报告的披露工作;
5,贯彻国家有关财经政策和规定,坚持原则,增收节支,提高经济效益;
6,监督,检查资金使用,费用开支及财产管理,严格审核原始凭证及账表,
单证,杜绝贪污,浪费及不合理开支;协调各单位,各部门与财务部门的关系.
第七条 企业财会机构的主要职责:
具体负责企业的财务管理和经济核算,包括生产经营过程中的一切财务核
算,会计核算;如实反映本公司的财务状况和经营成果;监督财务收支,依法计
缴国家税收并向有关方面报送财务决算;参与企业经营决策,统一调度资金,统
筹处理财务工作中出现的问题,组织,指导下属公司的财务管理和经济核算.
第八条 企业各级财会机构和财务人员按规定对本公司实行财务会计监督,
主要内容是:
1,对不真实,不合法的原始凭证不予受理并向单位负责人报告;对记载不
准确,不完整的原始凭证予以退回,要求更正,补充;
2,发现账簿记录与实物,款项不符的时候,应当按照有关规定进行处理,
无权自行处理的,应当立即向本公司主管领导报告,请求查明原因,作出处理;
3,除法定的会计账册外,不得另立会计账册.企业的资金不得以个人名义
开立账户存储;
4,企业财务部门应分3个环节对本企业的支款与用款,包括费用支出及投
资性或贸易的用款进行全过程监管:
事前环节:主要检查动用款项的依据如业务合同,用款计划和批准手续是否
完善无误;检查用款额,付款方式与期限是否与合同,计划相符.
事中环节:主要检查款项是否按合同规定的时间,地点汇出并进入对方合法
账户;检查用途是否被改变等.
事后环节:主要检查资金效益是否与合同目标相符;检查资金回收或回笼状
况等.
第九条 各级财务部门都必须建立稽查制度.
出纳员不得兼管稽核,会计档案保管和收入,费用,债权债务账目的登记工
作.
第十条 财会人员力求稳定,不随便调动.企业财会机构负责人,财会主管
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的聘任应当经过上一级单位同意.
被撤消,合并单位的财会人员,必须会同有关人员编制财产,资金,债权,
债务移交清单,办理交接手续.
移交交接包括移交人经管的会计凭证,报表,账目,款项,公章, 实物及
未了事项等.移交交接必须监交.一般财会人员的交接,由所在单位领导会同财
务部经理监交;财务部经理的交接,由公司财务总监会同所在单位领导监交;公
司财务总监交接由总经理监交.
第十一条 财会人员的后续教育制度:
1,财会人员的后续教育时间每年不少于68小时;
2,公司每年将组织不少于3个工作日的业务培训,聘请有关专家就企业财
会人员应解决的业务和新的财会知识进行培训;
3,公司下属公司财务机构应组织本公司财务人员的岗位培训.
第三章 预算管理
第一节 预算管理内容
第十二条 预算编制
1,预算按时间分为年度和月度,预算年度自公历1月1日至12月31日.
预算月度自当月1日至月末最后一天.
预算收入和预算支出以人民币为计量单位.
2,编制预算须坚持积极可靠,稳定增长,勤俭节约,实事求是的原则.
3,各子公司在编制预算时,要以公司下达的收入,成本费用和利润指标为
基础,参照历年数据,结合预算期市场情况,据实编制.
4,预算编制由各公司总经理负责,各部门按照公司和本部门的任务和计划
目标,本着增收节支的原则编制部门预算,财务部对部门预算进行汇总,财务部
平衡审核后形成公司预算报告.经总经理签字后,报公司总经办及财务部备案审
核.
5,预算报告包括:预算说明和预算报表.
预算说明:编写预算期内的重大事项和其他需要说明的事项.
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预算报表:预算损益表,收入预算明细表,成本费用明细表,现金收支预算
明细表.
6,预算报告分为:月度预算报告和年度预算报告.
7,月度预算报告于本月度开始10日内编制.经单位负责人签字后报公司财
务部审核.公司财务部对不合格预算报告有权退回要求重新编制.
8,年度预算报告于本年度开始1个月内编制,由总经办下发给各部门及各
子公司预算要求及预算表格,该年度2月10日前将预算报公司总经办审核,财务
部平衡汇总后报公司董事会审阅.
9,年度预算报告经公司董事会审批后,由公司总经办下发各子公司遵照执
行.季度预算报告不专门批复,预算期在年度预算报告批复之前,各单位按照一
季度预算执行.
第十三条 预算执行
1,各公司对已经批复的预算报告,必须严格按照增收节支的原则认真执行.
2,各公司要对预算收入层层落实,责任到人.确保收入指标的足额完成和
资金的及时回笼.
3,各公司要对预算支出层层把关,严格控制.严防"跑,冒,滴,漏",以
保证实现和超额实现全年利润指标.
4,预算范围之内的现金支出,由各公司按照本公司的相关制度办理支付手
续.
5,预算外支出,各公司必须专门另行申请,写明理由及用款金额,报公司
财务部备案,经公司总经理办公会审批,方可办理请款手续.
6,各公司预算报告一经批准,未经总经理办公会审批,任何部门和个人不
得擅自改动.
第十四条 预算调整
1,预算调整是指在预算执行中因客观环境发生重大变化,对预算执行产生
重大影响时,对原预算进行部分修改.一般根据需要半年可调整一次.
2,预算调整一般应遵守以下原则,即:追加支出,必须有相应的收入来源;
减少收入,必须有压缩支出措施,原则上不做赤字调整.
3,实际收入超出预算部分,不视为预算调整.
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4,各项支出原则上要求均须列入预算.因特殊原因未列入预算的必要支出,
无论金额大小,一律专项报告申请审批.
第十五条 预算的监督与检查
1,各公司的财务部是预算检查的基层单位,财务部在办理业务时,要严格
遵照已经批准的预算报告执行.
2,公司财务部是预算监督检查的管理部门,公司财务部按月,按季,按年
对各子公司财务报表进行定期审核汇总,与预算进行比较分析,及时发现各公司
在预算执行过程中存在的问题,并予以纠正.
3,公司财务部有权对各子公司进行不定期的检查,各子公司应积极配合,
不得以任何借口,拒绝检查,监督.
第二节 预算编制流程
第十六条 公司预算编制流程如下:
1,总公司总经办公布预算编制通知和要求.
2,分公司经办部门编制预算,需涉及其它部门的,由经办部门负责协调完成.
各经办部门初步完成本公司预算后,应及时上报公司负责人审核.
3,分公司将经公司负责人审核后的预算报送至总公司财务部,由财务部逐
一审核,修改.
4,总公司财务部审核汇总后报公司总经理办公会讨论.
5,经公司总经理办公会讨论通过后,报公司董事会批准执行.
6,由公司总经办统一对各分公司下发经营任务书.
具体流程见下图:
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分公司预算编制部门
1.发出
预算编
制通知
5.准
备报
送财
务部
6.将得
到负责
人同意
的预算
上报
7.初步审核
N
N
8.合并后汇总报批
9.讨论
Y
Y
重新编制
重新编制
2,协助编制预算
3,负责人审批
重新编制
4,负责人审批
Y
10.给各子
下发任务
协助部门
母公司总经办及财务部
董事会
子公司负责人
是否同意
是否合格
是否同意
总公司办公室
子公司执行 年终按任务执
行情况奖惩
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第三节 预算编制的总体要求
第十七条 年度预算应根据公司年度目标规划,项目计划和长期预算编制.
年度预算要分解到月.
第十八条 各部门应当认真分析影响预算的有关因素,将预算项目层层分解,
落实到每个项目,每个人,不能编制笼统,模糊的预算.
第十九条 编制涉及资金收支的预算表(销售预算,材料预算,项目预算,
资本预算,部门预算)时,均应附带详细的预计资金流量表(按月份填列),不
能只编制年度的总支出.
第二十条 各部门的预算表由各部门和财务部协商确定,预算表可根据各部
门具体情况进行调整,但预算表最终确定后,如有重大变动,应同财务部协商,
报主管领导批准.
第二十一条 年度预算中应包含资本预算,资本预算是对长期资本投资的预
算,包括对外投资和固定资产投资等.资本预算应附带预计资金流量表.
应对各投资项目的以下内容做出详细说明:
1,投资项目的选择理由和发展前景;
2,投资方式和投资的预算规模;
3,投资风险的各种预测;
4,预期的投资回收期限和收益期限;
4,本预算年度和投资项目整个寿命期资金流量的测算;
6,预期投资收益率,与公司资金收益率和市场平均收益率的比较;
7,投资资本的筹措,安排,具体落实时间及对企业正常经营资金的影响;
8,投资项目可能对公司带来的长远的利益和其他影响等.
第四节 预算管理的其他要求
第二十二条 公司预算经董事会批准后,原则上不作调整.如各预算具体实
施部门有特殊情况确需调整,财务部将在每季度末对下一季度预算进行适当调
整,依据预算编制与审批程序上报,审批.
第二十三条 按月向公司领导报送月度决算,预决算差异分析报告,对执行
中的重大差异及调整情况做出说明.
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第二十四条 财务部年末向公司领导报送年度决算,预决算差异分析报告,
对执行中的重大差异及调整情况做出说明.
第四章 货币资金管理
第二十五条 本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金,银行存款和其他
货币资金.
第二十六条 公司总部和各分子公司必须严格遵守《现金管理暂行条例》的
规定,办理货币资金支付业务要优先通过银行办理转账结算,符合《现金管理暂
行条例》的规定并且确实无法办理转账结算的货币资金支付业务,才可以用现金
支付.
第二十七条 公司的资金使用必须坚持"计划在先,用款在后"的原则,凡
未列入公司财务计划的开支,财务部拒绝安排.特殊情况下的资金需求,用款单
位须首先报请总部财务部审核,批准并追加用款计划后财务部才予以安排.
第二十八条 公司所有投资业务一律遵守投资决策的程序,向总部申请立项,
各下属公司无权直接开展任何项目的投资业务,包括在证券市场上的长中短期投
资业务.
第二十九条 各下属公司所有固定资产的购置,必须向总部财务部报送年度
购置计划,作为年度财务收支计划的分项计划,经总部财务部审查批准后方可实
施.未经总部批准,不得擅自购买任何固定资产.
第三十条 各下属公司必须保证公司资产的保值,增值,确保其安全性和效
益性,并接受公司财务部定期或不定期的财务及经济效益审计.
第三十一条 库存现金的管理
1,按照人民银行《现金管理暂行条例》的规定,在规定范围内使用现金,
不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算.
库存现金只能用于:职工工资,各种工资性津贴;个人劳动报酬,包括稿费
和讲课费用及其他专门工作报酬;支付给个人的各种奖金,包括根据国家规定颁
发给个人的各种科学技术,文化艺术,体育等各种奖金;各种劳保,福利费用,
以及国家规定的对个人的其他现金支出;收购单位向个人收购农副产品和其他物
资支出的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点(1000元)以下的
零星支出;人民银行确定需要现金支付的其他支出.
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2,日常备用金开支所需现金,由开户银行根据本单位的实际情况核定限额.
3,日常现金收支管理:
(1)在正常的情况下各单位的现金收入应于当日送存开户银行收款账户,
支付现金,从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取,不得从本单位的现
金收入直接支付(即坐支);
(2)单位的库存现金,应由出纳保管,经管现金的出纳人员不得兼管收入,
费用,债权,债务等账簿的登记工作,会计稽核,以及会计档案保管工作,对现
金收付款凭证应每月装订成册,归档保管,对支付的保证金,押金,备用金等应
定期与有关单位和部门清理核对;
(3)实行印鉴分管制度.填写银行结算凭证的有关印鉴不能集中由一个人
保管,签发支票和付款单据由两人分别盖章;
(4)收现与签发收据应由专人分别负责.企业收取现金应由专人签发记账
凭证,出纳人员开具收款收据并在有关原始凭证上盖"收讫","付讫"章;
(5)建立收据和发票的领用制度.领用的收据和发票必须登记数量和起讫
编号,由领用人签字,收回收据和发票存根后由保管人员办理核销手续,对空白
收据和发票应定期检查,以防止短缺;
(6)出纳人员对经管的库存现金,必须日清月结,内部稽核人员要定期或
不定期对库存现金进行检查,以保证库存现金账实相符.
4,现金的支出必须由财务总监(财务部经理),总经理签字方可付款,财务
总监(财务部经理)短暂离岗,则由财务总监(财务部经理)书面委托人签字.
6,差旅费的借款,必须由出差人员填写借款申请单,写明出差时间,地点,
申请金额[按"车费+(住宿费+生活补助)×出差天数"计算申请借款金额].
按借款审批程序审批,经财务总监(财务部经理),总经理核准签字后,方可按公
司规定借款.出差人员回公司后必须在一周内报销清账,不报销者由财务人员从
工资中扣回.
其他借款,由借款人填写申请单,经总经理签字,并由签字人负责此款的归
还,如不能按期归还或出现损失,全部责任由签字人负责.
7,一切现金往来,必须收付有凭证.严禁代外单位或私人转账套现和大额
度(1万元以上)支付往来或贸易现金.
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第三十二条 银行存款的管理
1,银行账户必须按国家规定开设和使用, 银行账户只供本公司经营业务收
支结算使用,严禁出借账户供外单位或个人使用,严禁为外单位或个人代收代支,
转账套现.
2,银行账户的账号必须保密,非因业务需要不准外泄.公司各管理部门原
则上不许开设银行账号,确因工作需要开设账户的,需报公司财务部批准,已经
开设的,需向公司财务部补办备案手续.
3,银行账户印鉴的使用实行2章分管并用制;即:财务章由会计保管,另
外1枚由出纳或指定人员保管,不准1人统一保管使用.印鉴保管人临时出差时
由其委托他人代管.
4,银行支票的使用规定:
(1)经办人员到财务部领用银行支票,必须凭付款审批单,由部门经理,
财务总监,总经理及经办人签字,写明用途,金额,日期;
(2)出纳签发银行支票,同时要求经办人员在银行支票使用簿上签字,登
记银行支票号码,金额,收款人;
(3)签发银行支票必须按照要求填上日期,大小写金额,收款人,用途等,
不得签发空白支票,空头支票.如特殊情况需签发空白支票,必须在小写金额栏
恰当币位写上"$";
(4)经办人员收到支票应到财会部办理入账手续,一般应先确认收到款项
后,才发货或提供劳务;
(5)借出支票后,必须在十日内报销清账,不得转借他人使用.因特殊原
因不能在规定期限内报账的,应到财务部说明原因,限定报账时间,否则前账不
清,后账不借;
(6)支票报销是必须附发票,入库单,对于分期付货款的,必须按每次付
货款金额开具发票方可报销.
第三十三条 往来账户结算,应收账款管理制度
1,凡有财务核算的单位必须建立往来账户结算,对每笔的往来款项分户,
逐笔登记,每月结出余额并列出分户清单,不得笼统归集核算.
2,建立往来账户结算的定期核对与应收款清欠管理制度,每月终了对往来
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款项进行全面清理,对应收账款按其账龄长短进行分析,及时与对方进行核对,
凡单位或个人与公司不发生业务往来6个月以上者,经多次催讨仍末归还,将清
欠材料报公司法务部,由法务部依法律程序进行清欠,对所发生不合理呆账,将
追究单位乃至个人经济责任.
3,根据董事会决议,应收账款采用账龄分析法提坏账准备金,即年度终了,
按各单位应收账款账龄分1年以内(含1年)5%,1—2年(含2年)15%,2
—3年(含3年)20%,3—4年(含4年)50%,4—5年(含5年)80%,5年
以上100%计提,坏账损失确认应符合以下条件:①因债务人破产或者死亡,以
其破产财产或遗产清偿后,仍然不能收回的应收账款;②因债务人逾期未履行偿
债义务超过三年仍然不能收回的应收账款;③坏账损失的核销需报公司董事会审
批确认.
4,销售工作应坚持款到发货原则,对确实需要赊账的,应建立严格的赊销
制度,原则上不准产生各种新增欠款.
第三十四条 公司各控股子公司的销售收入(营业收入)按公司指定账号进
账.
第三十五条 财会人员办理信汇,电汇,票汇,转账支付等付出款项,一律
凭付款审批单办理.付款审批单应附入付款凭证记账备查.
付款审批单由项目经办人负责办理报批.
同一项目(含同一贸易)应按合同总额报批,不准为逃避审批而分列报批,
支付.对违反上述规定的付款,财务人员有权拒绝付款.
第三十六条 根据已获批准签订的合同,严格按合同规定的期限支付,不得
早付或迟付,也不准改变支付方式和用途,非经收款单位书面正式委托,也不准
改变收款单位.
第三十七条 严禁违反国家规定,非法集资.
第三十八条 严格资金使用审批手续.会计人员对一切审批手续不完全的资
金使用事项,都有权且必须拒绝办理.
第三十九条 有关资金使用的审批,如审批人员出差时,由其指定代理人代
为审批.批件必须附入有关发票,单据后入账备查.
第四十条 出纳人员应定期编制银行余额调节表及货币资金周报表,并汇至
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公司.
第五章 采购与付款的内部控制
第四十一条 本制度所称采购是指本公司购进用于生产经营或提供劳务消耗
的各种物资(包括原料及主要材料,辅助材料,修理用备品备件,燃料)以及达
到固定资产管理标准的各种设备的行为,付款是指支付与购进物资或设备有关的
款项的行为.
第四十二条 对外采购业务内部控制的基本要求是采购与付款中的不相容职
务应当分离,其中包括:
(一)付款审批人员和付款执行人员不能同时办理寻求供应商和洽谈价格的
业务;
(二)采购合同的洽谈人员,订立人员和采购人员不能由一人同时担任;
(三)货物的采购人员不能同时担任货物的验收,保管和记账工作.
第一节 分工与授权
第四十三条 对在管理或办公过程中使用或耗用的各类物品,公司总部,各
分子公司必须遵循"集中采购,相互牵制"的原则,各分子公司根据实际情况,
参照本制度的有关规定制定本单位的具体实施办法并组织实施,同时报公司总部
备案,坚决杜绝由使用部门直接自行采购本部门所需物品的多头采购,各行其是
的现象.公司内部能提供的货物及服务,在质量,价格相同的前提下,需优先采
购公司内部货物.
第四十四条 各分子公司在公司总部核定的库存物资定额标准范围之内,除
由总部需集中采购的生产消耗性物资外,可根据实际需要自主决定生产消耗性物
资的采购,批准权限由各分子公司自行制定并报公司总部备案.
第四十五条 固定资产的采购原则上由公司总部统一负责,各分子公司采购
达到固定资产管理标准的设备或构成固定资产的其他物资要以获得公司总部固
定资产管理部门的批准或授权为前提条件.
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第二节 实施与执行
第四十六条 公司总部,各分子公司物资管理部门应根据本单位生产经营的
范围,特点和供货地点的远近,保持本单位适当品种和数量的库存物资,并根据
物资实际库存情况,在各自的采购权限内自主决定物资采购的品种,数量和地点,
及时补充物资库存量.
第四十七条 物资使用部门应按月向本单位物资管理部门报送本部门的物
资使用计划,如所需物资无库存或库存量不足,则由物资管理部门填写物资请购
单,物资使用部门可对无计划且无库存的急用物资直接填写物资请购单,经仓库
保管员在物资请购单上签字后,报有批准采购权限的人员签字批准,再交采购员
进行采购.无物资请购单的物资,仓库不得验收入库,财务部门不得给予报账,
并要按违规追究有关责任人的责任.
第四十八条 公司总部,各分子公司的物资采购权由各物资管理部门集中行
使,未经各本单位负责人批准和物资管理部门授权,其他部门一律不得自行采购
本部门所需的物资,否则仓库不得验收入库,财务部门不得给予报账,并要按违
规追究有关责任人的责任.
第四十九条 公司总部,各分子公司的物资采购原则上都要签订购销合同
(在所在地市场购买的零星物资或钱货两清的物资采购除外),明确采购物资的
名称,规格,质量执行标准,数量,价格,交货日期,运输方式,付款方式,违
约责任等要素,各单位要明确制定签订合同的权限,合同印章要由专人保管,发
现有越权签订合同的行为,印章保管人有权拒绝盖章并向合同签订人的上级授权
部门报告.
采购每项物资,应确定最佳的供应来源.对一些大额,重要的采购项目,应
采取竞价方式来确定供应商,以保证供货的质量,及时性和成本.
第五十条 公司总部,各分子公司的物资采购由物资管理部门集中办理,特
殊情况经本单位负责人批准并经物资管理部门授权,可由物资使用部门自行采购
所需物资.因外购原料不符合合同规定品质而影响公司产品质量,造成不良后果,
使公司蒙受损失的,应按合同规定追究供货企业的违约赔偿责任,具体事宜由负
责具体采购业务的直接责任人办理;因直接责任人玩忽职守导致公司不能获得应
得赔偿的,追究本人的责任.
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第五十一条 采购物资到货后,要及时组织物资管理员进行入库前的清点验
收,精密仪器,生产设备等固定资产应由固定资产管理部门会同相关专业部门共
同进行验收,验收过程中应首先比较所收物资与请购单,发票账单上的品名,规
格,数量,单价是否相符,然后检查物资有无损坏,使用性能优劣,验收合格后,
验收部门的人员应对已收物资编制一式多联,事先编号的验收单进行签字,作为
验收和检验物资的依据.
物资验收入库后,才能与供货方根据合同相关条款结清货款,财务部门必须
凭付款通知书才能支付购货款.
第五十二条 按合同约定需要预付购货款的,由采购员提供合同原件并填写
付款通知书,注明付款事由,付款金额,对方单位名称,开户银行及账号,按批
准物资采购的权限办理付款批准手续后,交公司财务部门办理预付货款业务.
第五十三条 货物及发票已到,验收合格并与购货合同,发票及清单核对无
误后,由采购员填写付款通知书并经有权批准物资采购的人员签字批准后连同发
票,入库清单和入库单一起交由财务部门办理付款业务;货物已到发票未到,验
收合格并与购货合同核对无误后,如供货方要求并经本单位有权批准物资采购的
人员签字批准,可凭付款通知书支付不超过货物总价值80%的货款,待发票到后
再付清余款;发票已到货物未到,不准支付购货款.
第五十四条 物资采购除购置固定资产可不必取得增值税发票或向农民收
购的产品不能够取得增值税发票外,其他管理或办公过程中使用或耗用的各类物
品,生产消耗性物资的采购一般在取得增值税发票时报销.
第五十五条 物资采购完毕并取得增值税发票后,如发生退货或销售折让,
应视不同情况按以下规定办理:
(一)在采购后未付款并且未做账务处理的情况下,须由采购员将原发票和
税款抵扣联退还给销售方,属于采购物资退回的,由采购员与对方协商实物处理
退回工作,属于销售折让的,采购员应从销售方重新取得折让后的增值税发票.
(二)在采购后已付货款或者货款未付但已做账务处理,发票联及抵扣联无
法退还的情况下,由公司财务部门的税务核算人员与当地税务主管机关联系开具
进货退出证明单或索取折让证明单,由采购员送交销售方,并取得销售方开具的
红字发票,再转交财务部门进行账务处理,属于采购物资退回的,由采购员与对
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方协商实物处理退回工作.
第三节 检查与监督
第五十六条 财务部会同其他相关部门对采购与付款业务行使检查监督权.
第五十七条 对采购与付款业务检查监督的主要内容包括:
(一)采购与付款业务岗位设置和批准权限的授权和执行情况.
(二)申请物资采购的程序是否正确,审批物资采购是否有越权行为.
(三)物资采购合同的订立情况,合同要约是否完整,规范,合法有效.
(四)物资采购专属权的执行情况.重点检查物资采购是否由物资管理部门
集中办理,其他部门办理物资采购是否获得批准并经物资管理部门授权.
(五)付款环节的控制.重点检查付款通知书填写是否完整,审批手续是否
正确有效,是否凭付款通知书支付购货款.
第五十八条 对监督检查过程中发现的采购与付款内部控制中的薄弱环节,
应要求被检查单位纠正和完善,发现重大问题应写出书面检查报告,向有关领导
和部门汇报,以便及时采取措施,加以纠正和完善.
第六章 销售与收款内部控制制度
第五十九条 本制度所称销售与收款是指公司在销售过程中接受客户订单,
核准客户信用,签定销售合同,发运商品,开具发票并收取相关款项等一系列行
为.
第六十条 销售与收款业务的下列职责应当分离:销售订单职能与货物保管
职能相分离;销售订单职能与开具发票,记账职能相分离;货物保管职能与开具
发票,记账职能相分离;开具发票,记账职能与收款职能相分离.
第一节 分工及授权
第六十一条 公司的产品由产品制造单位负责销售,各单位财务部负责财务
核算与账款回收.
第六十二条 各单位负责产品的销售定价制度,折扣政策的制定与执行;各
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单位应指定专人负责产品物流;各单位财务部负责开具销售发票并记入相关科目
核算.
第六十三条 各单位销售的会计核算业务由所在单位财务部统一办理,收回
销售货款存入单位开设的银行账户并由所在单位财务部管理,并负责对应收账款
情况进行统计,总结,分析.
第六十四条 各单位的产品销售货款催收工作由各单位销售部门负责实施,
并负责对催收情况进行统计,总结,分析.
第二节 实施与执行
第六十五条 销售人员根据授权接受客户订单后,编制一式多联的销售通知
单,作为各单位财务部进行业务处理的依据,销售通知单传递到下一环节前,须
经过销售部门主管的审批.负责该项业务的销售人员直接负责应收账款的催收.
第六十六条 发票的开具:根据货物到达时间及时开具发票,并与销售通知
单,到货凭证进行核对,若有不符及时上报,由各单位内部协调解决.
第六十七条 发货人员根据审批的销售通知单发货.发货时必须经过严格检
验,不得擅自发货和随意替换货物,确保与销售通知单的一致,在运输过程须确
保货物安全和及时到达.发,运货凭证经审核后转递给财务部.
第六十八条 各单位应使用连续编号的发,运货凭证,定期对货物进行盘点,
并对每月情况进行汇总,分析.
第六十九条 各单位财务部应当将销售通知单,发,运货凭证,发票进行核
对并具以入账进行会计核算.每月编制客户收款单,传递给单位销售部门进行货
款催收,定期与所在单位销售部门核对应收账款,保持一致性.各单位财务部对
已入账的销售,发运货,发票等凭证承担保存职能.
第七十条 各单位财务部负责制定应收账款信用政策,根据上一年的销售额
和应收账款的回款情况及市场开发政策分区域和经销商制定.对应收账款超出信
用额度,各单位财务部有权通知所在单位销售部门进行催收,并以书面形式通知
发货人员停止对该区域或经销商供货,发货人员须待财务部以书面形式通知禁令
解除后,方可依据销售通知单继续发货.
第七十一条 各单位财务部每月对应收账款进行分析,评价.分析结果传递
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给所在单位销售部门.对逾期三个月以上的要求销售部门部清理,有继续业务往
来的单位,结清欠款或通过提供担保,抵押等方可发生新业务.必要时,应通过
法律程序解决,销售部门负责收集与诉讼有关的证据并办理起诉事宜.情况特殊
者,需经主管副总特批方可办理.
第七十二条 各单位财务部对愈期1 年的应收账款及现行会计制度规定的
其他原因确实无法收回的应收账款,应组织清理并查明原因,报公司董事会审查
批准后,转作坏账损失并注销相关的应收账款明细账.
第七十三条 销售退回必须经销售主管审批后方可执行.退回产品须经质检
部门和仓库保管员验收,清点并开具退货接受单后方可入库.各单位财务部根据
销售退回单和红字发票进行账务处理.仓库保管员对正常销售产品和销售退回产
品分别保管,定期统计数量上报公司并根据生产管理部意见处理.
第七十四条 已注销的应收账款应做好账销案存,落实责任人随时跟踪,一
旦发现对方有偿债能力应立即追索;对于已核销又收回的应收账款应冲减当期坏
账准备.
第三节 监督检查
第七十五条 本公司的销售与收款环节由财务部会同有关部门行使监督检
查权.
第七十六条 销售与收款环节的监督检查内容包括:
(一) 各单位财务部对凭证是否妥善保管,尤其是空白发票的管理,信用
政策的变动是否经过审批,应收账款的管理是否及时.
(二)是否按销售通知单发货,销售退回的凭证是否健全,审批是否越权,
处理退回产品是否符合公司有关规定.
(三) 销售部门是否按经审核的价目表进行销售,价格变动和销售折扣是
否经审批,对应收账款的催收管理工作是否到位.
第七十七条 对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节,
应要求被检查单位纠正和完善,发现重大问题应写出书面检查报告,向有关领导
和部门汇报,以便及时采取措施,加以纠正和完善.
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第七章 成本费用内部控制
第七十八条 本制度所称成本费用是指公司为了获取收益而发生或支付的
各种耗费以及虽与获取收益无关但应由本期负担的各种耗费.
第七十九条 成本费用的下列职务应分离:批准人与经办人相分离;经办人
与证明人,验收人相分离.
第一节 费用开支的管理
第八十条 费用开支的审批程序
请款的审批程序(见下图)
(一)请款人员因公需要领用现金或支票时,应填写"借款单"经部门经理
初审签字;
(二) 请款人员执"借款单"经财务负责人审批;
(三) 请款人员执"借款单"经总经理审批;
(四) 请款人员执审批后的"借款单"到财务部,由会计编制付款凭证,
出纳按照付款凭证予以支付;
(五) 请款人员请款后必须及时报销.借款不得超过7天,差旅费借款必
须在返回公司上班之日起5天内报销.
第八十一条 费用报销的审批程序
请款人填写
请款单
部门经理
签 字
财务经理
签 字
分管副总
签 字
出 纳
付 款
总经理
签 字
会计编制
付款凭证
请款人填写
费用报销单
部门经理
签 字
主管会计
审 核
财务部经
理签字
总经理
签 字
分管副
总签字
出纳付款
或收款
会计编制
付款凭证
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(一)请款人员在任务完成之后要及时报销,原则是前账不清,后账不借;
(二)报销时,报销单上应注明所办事项和用途,并按不同的内容分别归类
粘贴原始单据和发票,经部门经理审核签字,主管会计审核签字,报财务负责人
审批签字,最后报总经理审核签字;
(三)会计人员对报销凭据的合法性,真实性,合理性予以复核;
(四)报销人执复核后凭据和报销单到财务部由会计编制凭证,出纳根据会
计凭证办理付款手续,领款人需在凭证上签字确认;
(五)请款购置固定资产和低值易耗品,应先填写购置申请单,以市场较低
价(保证质量的前提下)购买,财务部须事前审核,事后监督,报销时应附入库单;
(六)每次开支的交际应酬费,应注明(或说明)招待的人员,数量及招待的原
因;
(七)固定费用报销于每月月末集中统一办理.
第八十二条 应酬费管理规定
(一)不准以任何形式以预付款的方式在各种酒店,宾馆等场所预存入
应酬费;
(二)应酬费用需逐笔说明发生的原因汇总报销;
(三)应酬费支出需按额度事前填写部门招待费用明细表报具有相应审批
权限的领导审批.公司各事业部(子公司)依据自身情况制订二级或三级部门招
待费用明细表,月底各事业部对招待费总体情况进行汇总,事业部负责人签字后
交财务备案,只有登记在部门招待费用明细表上的招待费才予以报销.各级领导
发生的费用计入相应的事业部.
第八十三条 差旅费管理制度
1,出差的审批
职员,职工出差必须经部门经理批准,部门经理以上出差需由分管副总经理
鉴署意见,报总经理批准.各级领导根据工作轻重缓急从严控制出差人次.出差
前须向办公室登记备案.职工经公司派遣赴国外考察学习,其出差补助按职员补
助标准的80%报销.
出差人员乘坐飞机等交通工具的等级标准,住宿标准,市内交通,餐费及出
差补贴标准如下表:
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2,员工报销出差费时,须持有住宿费发票,并提供住宿清单.
3,借支差旅费的请款及报销
(1)出差期间,部门经理以上管理人员酌情报销交际费,报销时注明原因,
其余人员一般不报销交际费,特殊情况请求上一级领导同意后方可办理.
(2)出差请款时需在请款单上注明出差时间,地点,同行人员,出差原因
等,经批准及在办公室登记备案后,财务方可办理,请款金额根据实际控制在每
天500~1000元之间.不允许借出差之机到其他地方旅游,一经发现要严肃处理.
(3)出差人员返回一周内必须办理报销手续,不得拖欠,占用公款,前账
未清,不予再借,对没有特殊理由拖欠借款,财务有权从工资及奖金中扣款.
(4)出差天数采用头尾均算的原则.
(5)出差每日交通费,餐费不得高于以上标准,如有特殊情况,须总经理
特批.
(6)境外食宿(含市内交通等零星开支,下同)费用实行包干使用,其每
人每天标准见下表:
费用标准 类型
地区
食宿全部
自 理
已解决
住 宿
食宿全部
解 决
职 员 1000 400 200 港澳地区HK$
高级管理人员 1180 530 280
美国,西欧等其他地区 USD 150 60 30
住宿费标准(天)餐费标准(天) 项目
级别
标准
职务 飞机 火车 轮船
其他
交通
工具
市内
交通
费
经济特区,
直辖市
一般
地区
经济特区,
直辖市
一般
地区
出差补贴
(天)
总经理
副总经理
按实
报销
按实
报销
按实
报销
按实
报销
按实
报销
按 实
报 销
按 实
报 销
按 实
报 销
按 实
报 销
总经理
助 理 普通舱 软卧 二等舱
核实
报销
核实
报销 350 350 50 50 100
部门正/副
子公司副总经理 普通舱 软卧 二等舱
核实
报销
核实
报销 250 250 50 50 80
部门经理
助理 普通舱 硬卧 三等舱
核实
报销
核实
报销 200 200 50 50 60
普通员工 普通舱 硬卧 三等舱
核实
报销
核实
报销 200 200 50 50 60
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公司副总经理以上出差到港澳地区和到国外考察或联系业务,除实报实销
外,港澳每天补助500港币零杂费,国外每天补助60美元.
出入境前后在国内的差旅费仍按国内差旅费标准执行.
第八十四条 手机报销管理制度
总经理 450元
总助以上 300元
部门经理(正,副) 200元
专职司机 150元
兼职司机 100元
其他员工 酌情报销(须经主管领导批准)
第八十五条 交通费报销管理制度
公司对出租车费的报销严格控制,公务用车尽量由办公室安排车辆. 对已
配给专用车辆的高级职员和部门,公司仅发放交通补贴(工资中发放),一般不
再报销交通费;对未配给专用车辆的高级职员,以及未配给车辆部门的部门经理,
公司按既定额度予以报销交通费.
总助以上 600元
部门经理(正,副) 200元
其他人员 100元
1,有私车可按上述标准报销汽油票及出租车票;
2,若无特殊情况,跨月出租车票,通讯费不予报销;
3,节假日出租车票不予报销(特殊情况需说明原因,经各部门经理批准后
给予报销);
4,因公外出应经部门经理核准,否则不予报销.
第八十六条 车辆保险及养路费管理制度(仅对自配车辆的部门经理及高级
职员有效)
1,车辆保险
按保险公司对一般车型保险标准执行. 按照保险公司每年的新保险规定由
总经办核实报销标准.
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2,养路费
按年度北京地区标准的50%报销.
3,维修费由个人承担.
第八十七条 报销时间
每月25-30日为报销时间,遇节假日不顺延.过期未报销的部分当月不再予
以报销.借领支票一周内报销,差旅费借款在回公司上班后5天内报销,限额支
票3天内报销.
第二节 实施与执行
第八十八条 各单位应根据本单位的具体情况,将成本费用的承包指标合理
分解至各职能部门或个人.
第八十九条 各单位开支的成本费用,必须取得正式发票或其他符合有关会
计法规和公司财务制度规定的有效凭据(并附与发票或凭据相关且必要的合同,
协议,文件,清单或其他证明资料),由经办人在发票上署名,表明经办人的身
份或在有关凭据的填报栏上署名,需要证明或验收的由证明人或验收人署名并表
明验收或证明身份,有权批准成本费用开支的人员应在自己职权范围和批准权限
之内进行审批,表达批准或同意成本费用开支的意见并在发票或凭据上署名.
报账人取得的发票应符合开具发票的有关规定并加盖开票单位的发票专用
章,经办人,验收或证明人,批准人应分别在发票或凭据上签名,对不符合上述
要求的发票或凭据,财务部门不得受理.
第九十条 成本费用禁止"白条"入账的现象,特殊情况确实无法取得正式
发票的,应由经办人在单位所在地税务机关补办正式发票,必要时将取得的"白
条"作为原始凭据与补办的正式发票一起作为报账的原始凭证.
第九十一条 各单位财务部门对各种违反国家财经法规和公司财务制度或
有不真实迹象的成本费用,要坚决拒绝办理报账业务,经办人员如有异议,应做
好解释说服工作,解释无效的,提请本单位领导或公司计划财务部门出面处理.
第九十二条 各单位财务部门要严格按照国家有关财经法规和公司财务制
度的规定,正确地编制有关成本费用开支的会计凭证,登记有关成本费用的会计
账薄,编制有关成本费用的会计报表.
第九十三条 各单位要定期向公司总部报告单位成本费用的开支情况,并对
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费用开支情况作必要的说明,对出现的差异进行分析,对成本费用开支中出现的
问题采取针对性措施加以解决,保证成本费用开支的正常,有序.
第九十四条 公司计划财务部应对公司总部和各下属单位的成本费用开支
情况定期进行统计和分析,随时监控成本费用开支的情况,发现异常情况的要尽
快查明原因,及时向有关领导报告,以便采取有效措施,进行制止和纠正.
第九十五条 公司计划财务部应对公司总部和各下属单位的年度成本开支
情况与下达的指标额进行比较,分析,找出超支或节约的影响因素,明确责任,
向有关领导报告,请示处理意见.
第三节 监督与检查
第九十六条 公司成本费用的监督检查权由公司总部计划财务部行使.
第九十七条 成本费用开支的监督检查主要包括:
(一) 成本费用控制的岗位分工和授权批准情况,重点检查是否存由一人
兼任两个以上不相容岗位的现象和成本费用的开支是否获得授权或批准.
(二) 成本费用的开支是否存在越权审批或重大开支由一人审批的现象.
(三) 成本费用开支的原始凭据的报销手续是否完备及是否合法,真实和
有效.
(四) 成本费用开支所运用的会计科目是否正确,记录有关会计账薄和编
制有关会计报表是否准确,规范.
(五) 非正常成本费用开支是否由公司高管授权或批准.
第九十八条 对监督检查过程中发现的成本费用内部控制中的薄弱环节,应
要求被检查单位纠正和完善,发现重大问题应写出书面检查报告,向有关领导和
部门汇报,以便及时采取措施,加以纠正和完善.
第八章 存货的内部控制
第九十九条 本制度所称库存物资是指本公司持有的将在生产经营或提供
劳务过程中消耗的各种物资,包括原料及主要材料,辅助材料,修理用备品备件,
燃料,以及尚未领出使用或安装的达到固定资产管理标准的各种设备.
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第一百条 公司对库存物资实行"集中控制,分级管理"的原则,由公司物
资管理部门根据公司下达的生产订单核定库存物资的定额指标,根据核定的库存
物资定额指标合理购进所需物资,依据统一制定的库存物资内部控制制度对库存
物资进行管理控制.
第一百零一条 库存物资内部控制中的不相容职务应当分离,其中包括:
(一)物资入库和出库经办者与审批者应分离;
(二)实物的验收保管与采购应分离;
(三)审批发料的计划员与存货保管员相分离;
(四)存货盘点应由保管,记账及独立于这些职务的其他人员共同进行;
(五)若某职位空缺或相关人员临时外出,应指定替代人员或临时人员负责,
避免暂时的职务重叠.
第一节 分工和授权
第一百零二条 公司总部,各子公司可根据本单位的具体情况,设置专门的
物资管理部门,设置物资主管岗位,在本单位主管副经理(副厂长)的领导下,
组织,协调本单位的库存物资管理控制工作,设置物资管理员岗位,办理物资的
验收入库,存储保管和发料出库业务,登记仓库物资保管明细账,定期盘点库存
物资并编制库存物资盘点表,保证库存物资达到账证相符,账实相符,账账相符.
第一百零三条 公司总部,各子公司财务部门要设置物资核算岗位,对本单
位的物资收发业务进行会计核算,并每月与物资管理员登记的物资明细账进行核
对,保证库存物资会计账簿与物资管理部门的账簿完全一致.
第一百零四条 物资验收入库的批准权限由各单位的物资主管人员行使,禁
止办理无采购计划,无实物入库的验收入库手续,否则要追究批准人和验收人的
责任.
第一百零五条 各部门领用与本部门职责相关的消耗性库存物资由本部门
负责人签字批准,领用与本部门职责无关的库存物资或达到固定资产标准的设备
由本部门负责人签字审核后由本单位主管领导签字批准,本单位以书面形式指定
由某部门负责实施某项工作(获得授权),该部门负责人才有权批准领用与指定
实施工作有关的库存物资.生产所需的消耗性库存物资各生产部门严格按照核定
标准领用材料,不得超支领料.
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第一百零六条 库存物资的盘盈,盘亏,变质老化,毁损的处理决定权由公
司物资管理部门与财务部门行使,并报公司主管负责物资管理的副总审核批准,
公司物资管理部门与财务部门共同协商,根据相关法规制度的规定作出处理决定
并进行会计核算.
第二节 实施与执行
第一百零七条 物资验收入库前必须经质量部门检验合格,检验合格放行后
由物资主管人员签字批准,物资验收时要把实物与物资请购单上开列的品名,规
格,数量相互对照,把供货方开具的发票和供货清单与实物相互对照,货物如发
生短缺,破损等情形,应尽快查明原因上报物资管理部门负责人,要作出相应的
处理意见,经验收正确无误,按物资的类别,数量,单价,金额,开具收料单办
理入库手续,同时要把处理意见反馈给财务部门;验收人员一定要严格按操作程
序进行验收,凡不符合条件的一律不予验收,验收合格后要在验收单上加盖验收
章并有当类物资主管人员,采购人员签字.
第一百零八条 所有物资原则上储存在物资库房内,严禁未经批准或授权的
人员进入库房或接触物资,入库储存确有困难的,也应采取有效措施,加强护理
监管,确保物资的安全,完整,有效.物资管理员对入库物资要井然有序地分门
别类,摆放整齐,并定期检查,及时整理,克服库房物资贮存管理混乱,杜绝材
料变质,偷盗丢失,私自挪用等不良现象的发生,同时要建立起相关规章制度,
如采用货品库存卡,货品标牌,制定保安,防火,卫生制度等,实施有效管理.
第一百零九条 坚持凭领料单发放物资.领料单上准确地记录物资种类,数
量,金额,用途及批准人,经办人姓名,领料单是仓库发出物资的原始凭证.领
用部门要填写领料单,列明领用部门,品名,数量和领料人姓名,并由领用部门
负责人或获得授权人签字批准,物资管理部门要对领料单进行审查,审查其填写
内容是否详实,批准权限是否恰当或是否获得授权,经审查正确无误后由当类物
资管理审核人在领料单上签字,然后交由物资管理员发放物资并在领料单上签
名.
领料单存在填写内容不详实或越权批准的行为,物资管理部门有权拒绝签字
或要求补办有关手续,物资管理部门明知领料单填写内容不详实或有越权批准的
行为而予以审核签字,物资保管员明知领料单未经物资管理部门审核签字而予以
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发料,以失职论处,造成损失的,要追究有关人员的责任.
第一百一十条 坚持定期盘点制度.盘点能全面清点库存物资,检查物资的
实际库存数量是否与账面数量相符,及时发现问题,采取有效措施纠正错误,堵
塞漏洞.要求各单位至少每半年对库存材料进行一次全面的盘点,盘点工作必须
有财务人员参加,盘点时应对每一种库存材料进行实地点数,同时填写实际库存
数量,然后按该类别物资的账面单价计算其总金额,将所得实际库存材料金额与
账面库存金额进行比较,库存物资出现盘盈,盘亏,变质老化,毁损要及时查明
原因,按规定程序进行处理,属人为因素造成的要追究有关责任人的责任.
第一百一十一条 物资管理部门要对长期闲置不用并且在可预见的未来也
派不上用场的库存物资,进行清点造册并提出处理意见,报公司总部批准后,由
物资管理部门按批准的方案进行处置,由财务部门根据处理结果进行相应的会计
核算,以减少物资的库存量,减少库存物资的减值风险.
第一百一十二条 物资管理部门应于每月财务结账日将各单位领用物资进
行汇总,连同领用单(财务核销联)上报财务部门物资核算人员,成本费用核算
人员进行当期财务核算.
第三节 监督检查
第一百一十三条 本公司由计划财务部行使对库存物资内部控制的监督检
查权.
第一百一十四条 库存物资内部控制的监督检查的内容主要包括:
(一)物资管理,核算岗位设置及人员配备的情况.重点检查是否存在由一
人兼任不相容职务的现象.
(二)物资验收入库批准制度的执行情况.重点检查物资验收入库验收单的
手续是否齐全,是否有无采购计划,无实物的验收入库行为.
(三)库存物资出库制度执行情况.重点检查领料单是否填写详实,手续齐
全,是否有越权批准行为及是否经物资管理部门审核签字.
(四)库存物资盘点制度的执行情况.重点检查是否定期进行盘点,盘点出
现实物与账簿不符的情况是否查明原因并采取相应的措施进行处理,是否存在物
资过期,变质,毁损,长期不用而不采取措施处理的现象.
(五)对库存物资盘盈,盘亏,变质老化,毁损的处理程序是否正确,手续
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是否完备.
第一百一十五条 对监督检查过程中发现的库存物资内部控制中的薄弱环
节,应要求被检查单位纠正和完善,发现重大问题应写出书面检查报告,向有关
领导和部门汇报,以便及时采取措施,加以纠正和完善.
第九章 财务报告编制方面的内部控制
第一百一十六条 财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告
中披露的相关信息和资料.会计报表至少应当包括资产负债表,利润表,现金流
量表,所有者权益变动表等.
附注是对在资产负债表,利润表,现金流量表和所有者权益变动表等报表中
列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等.
附注应当披露财务报表的编制基础,相关信息应当与资产负债表,利润表,
现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照.
第一节 岗位分工与职责安排
第一百一十七条 负责各分子公司财务核算的会计负责编制各分子公司单
户报表,经审核无误的单户报表交负责编制合并报表的会计据以编制合并报表.
财务部经理负责财务报表的审核.
第一百一十八条 公司经理,财务总监及全体董事对本企业财务报告的真实
性,准确性,完整性承担连带责任.
第一百一十九条 财务部是财务报告编制的管理部门,其职责包括:制定年
度财务报告编制方案;收集并汇总有关会计信息;编制年度,半年度,季度,月
度财务报告等.
第一百二十条 公司内部参与财务报告编制的各单位,各部门应当及时向财
会部门提供编制财务报告所需的信息,并对所提供信息的真实性,准确性,完整
性负责.
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第二节 财务报告编制准备及其控制
第一百二十一条 财务部制定年度财务报告编制方案,明确年度财务报告编
制方法,年度财务报告会计调整政策,披露政策及报告的时间要求等.年度财务
报告编制方案经财务总监核准后签发至各参与编制部门.
第一百二十二条 公司编制财务报告,以真实的交易和事项以及完整,准确
的账簿记录等资料为依据,并按照有关法律法规,国家统一的会计制度规定的编
制基础,编制依据,编制原则和方法进行.
对故意漏记或多记,提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项的情
形,应查明原因并进行处理.
第一百二十三条 公司根据经董事会审议通过的会计政策,对本期与确认,
计量,分类或列报有关的会计政策和会计估计进行分析,评价,特别关注是否存
在滥用或随意变更会计政策,不恰当调整会计估计所依据的假设及改变原先作出
的判断等情形.
第一百二十四条 对会计报表可能产生重大影响的会计政策和会计估计,应
当及时提交董事会审议.
第一百二十五条 公司在编制年度财务报告前,应当按照《企业财务会计报
告条例》的有关规定,全面清查资产,核实债务,并将清查,核实结果及其处理
方法向企业董事会及相应机构报告,以确保财务报告的真实可靠和资产的安全完
整.
在日常会计处理过程中及时进行对账,将会计账簿记录与实物资产,会计凭
证,往来单位或者个人等进行相互核对,保证账证相符,账账相符,账实相符,
确保会计记录的数字真实,内容完整,计算准确,依据充分,期间适当.
第三节 财务报告编制及报送控制
第一百二十六条 按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容,根
据登记完整,核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表,不得漏报
或者任意进行取舍.
第一百二十七条 财务部应当及时编制,提供财务会计报告,需要其他部门
协助的,其他部门应当协助.
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1,每月末,各公司财务部门应及时,准确编制会计报表.审核无误后,报
经财务负责人,公司负责人签字,并加盖公章,并以电子邮件方式发至公司信箱.
同时于每季末,半年度和年度末将相关财务资料邮寄至北京总部;
2,根据证监会要求各上市公司于2002年起须增加披露季报的规定,本公司
为了保证季报,中报,年报定期报告工作的及时和正确性,各子公司须尽早结账
编制报表,于报告期末4日内将要求的会计资料报送总部;
3,公司财务部门应认真审核,分析全部会计资料,于每月12日前编制出合
并资产负债表,合并损益表,计算各项财务指标,并针对财务指标变动情况作出
分析性说明.为公司下一步财务预测,经营决策提供可靠的依据;
4,每季末,公司财务部将各公司提供的会计资料同预算资料相比较,并据
以编制各类报表,以便使公司领导能全面了解,监督各子公司预算执行情况,为
公司财务管理及其他工作提供必要的数据资料.
第一百二十八条 公司的财务会计报告由会计报表,会计报表附注和财务情
况说明书组成.
月度财务会计报告通常仅指会计报表.国家统一的会计制度或公司另有规定
或要求的除外.
季度,半年度,年度财务会计报告中的会计报表附注,财务情况说明书至少
应当披露所有重大的事项.季度,半年度,年度财务会计报告报出前发生的资产
负债表日后事项,或有事项等,除特别重大事项外,可不作调整或披露.
第一百二十九条 编制完成的报表应检查会计报表之间,会计报表各项目之
间的勾稽关系是否正确,重点对以下项目进行校验:
1,会计报表内有关项目的对应关系;
2,会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系;
3,会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系.
第一百三十条 应当对会计报表中需要说明的事项在会计报表附注和财务
情况说明书中作出真实,完整,清楚的说明.
第一百三十一条 公司应当根据国家法律法规和有关监管规定,聘请专业的
会计师事务所对企业财务报告进行审计.
第一百三十二条 经审计人员同意的财务报告草稿,经由财务总监审核并签
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署真实性承诺后,应当及时提交董事会审议确认.
第一百三十三条 董事会正式批准财务报告后,注册会计师方可签发审计报
告.
第一百三十四条 公司编制的经过审计的财务报告应当按照有关规定装订
成册,加盖公章,并由公司法定代表人,财务负责人,会计机构负责人签名.
第一百三十五条 公司向外提供的会计报表包括:
(一) 资产负债表;
(二) 利润表;
(三) 现金流量表;
(四) 资产减值准备明细表;
(五) 利润分配表;
(六) 股东权益增减变动表;
(七) 分部报表;
(八) 其他有关附表.
第一百三十六条 财务部应当按照公司内部管理制度的要求,编制内部管理
需要的会计报表.向内提供的会计报表包括:
(一)资产负债表 (年,半年,季,月);
(二)损益表 (年,半年,季,月);
(三)现金流量表(年度,半年度,季度);
(四)会计报表附注明细表(年度,半年度,季度),
损益类科目实际数和预算数及上期同期比较数,变动超过5%以上须写明原
因(年度,半年度,季度);
(五) 企业货币资金周报表(每周).
第一百三十七条 会计报表附注至少应当包括下列内容:
(一) 不符合会计核算基本前提的说明;
(二) 重要会计政策和会计估计的说明;
(三) 重要会计政策和会计估计变更的说明;
(四) 或有事项和资产负债表日后事项的说明;
(五) 关联方关系及其交易的披露;
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(六) 重要资产转让及其出售的说明;
(七) 公司合并,分立的说明;
(八) 会计报表中重要项目的明细资料;
(九) 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项.
第一百三十八条 财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明:
(一) 公司生产经营的基本情况;
(二) 利润实现和分配情况;
(三) 资金增减和周转情况;
(四) 对公司财务状况,经营成果和现金流量有重大影响的其他事项.
第一百三十九条 公司对其他单位投资如占该单位资本总额50%以上(不含
50%),或虽然占该单位注册资本总额不足50%但具有实质控制权的,应当编制
合并会计报表.合并会计报表的编制原则和方法,按照国家统一的会计制度中有
关合并会计报表的规定执行.
第一百四十条 财务报告经注册会计师审计的,应将注册会计师及其出具的
审计报告附同财务会计报告一并提供.
第一百四十一条 公司财务会计报告未正式对外披露前,相关人员应对其内
容保密.
第十章 财务核算计算机信息系统管理
第一百四十二条 本公司财务部配备必要的会计电算化软,硬件设施,保证
财务核算系统的正常运行.
第一百四十三条 本公司使用经财政部鉴定通过的财务软件,并采取各种措
施保证机构设置的合法性,岗位分工和人员职责的合法性,操作使用的合法性,
输入,输出及内部处理的合法性,输入数据的合法性,输出信息及格式的合法性.
第一百四十四条 软件系统应当保证凭证的录入,审核由不同的人员完成,
报表编制生成由主管会计完成.
第一百四十五条 财务部应当每月进行会计电算化数据备份,以保证数据的
安全,并至少在每年6月末,12月末打印前期的账簿.
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第一百四十六条 会计电算化软件应由专人负责与软件公司联系,处理软件
出现的问题.
第十一章 附则
第一百四十七条 本制度未尽事宜,依照国家有关法律,法规,规范性文件
以及本公司章程的有关规定执行.本制度与有关法律,法规,规范性文件以及本
公司章程的有关规定不一致的,以有关法律,法规,规范性文件以及本公司章程
的规定为准.
第一百四十八条 本制度经董事会批准后生效.
第一百四十九条 本制度由公司财务部负责解释.
1
北京赛迪传媒投资股份有限公司
财务管理制度
第一章 总 则......................................................2
第二章 会计机构和会计人员的管理...................................2
第三章 预算管理...................................................4
第一节 预算管理内容...........................................4
第二节 预算编制流程...........................................6
第三节 预算编制的总体要求.....................................8
第四节 预算管理的其他要求.....................................8
第四章 货币资金管理...............................................9
第五章 采购与付款的内部控制......................................13
第一节 分工与授权............................................13
第二节 实施与执行............................................14
第三节 检查与监督............................................16
第六章 销售与收款内部控制........................................16
第一节 分工与授权............................................16
第二节 实施与执行............................................17
第三节 监督检查..............................................18
第七章 成本费用内部控制..........................................19
第一节 费用开支的管理........................................19
第二节 实施与执行............................................23
第三节 监督与检查............................................24
第八章 存货的内部控制............................................24
第一节 分工与授权............................................25
第二节 实施与执行............................................26
第三节 监督检查..............................................27
第九章 财务报告编制方面的内部控制................................28
第一节 岗位分工与职责安排....................................28
第二节 财务报告编制准备及其控制..............................29
第三节 财务报告编制及报送控制................................29
第十章 财务核算计算机信息系统管理................................32
第十一章 附则....................................................33
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第一章 总 则
第一条 为依法规范北京赛迪传媒投资股份有限公司(以下简称"公司")的
财务管理行为,防范财务风险,确保公司经营稳健,根据《中华人民共和国会计
法》和财政部颁发的《企业会计准则》,《内部会计控制规范》等法律法规,结合
公司具体情况制定的一系列资金,会计方面的管理制度,制定本制度.
第二条 本制度适用于公司及各下属公司(包括全资子公司,分公司和控股
公司)的各项财务活动.
第二章 会计机构和会计人员的管理
第三条 公司实行统一领导,分级管理的内部财务管理体制.公司及其控股
子公司是独立的企业法人,自主经营,自我发展,自负盈亏,自我约束,依法享
有法人财产权和民事权力,承担民事责任.其投资形成的子公司实行独立核算.
独立核算的企业设置独立的财务机构.
第四条 公司的分公司及其控股子公司下属的分公司,不具有企业法人资格,
其民事责任由上级企业承担.这类单位应配备专职的财务人员.
第五条 企业法定代表人在财务会计管理上的主要责任:
1,对本公司的会计工作和会计资料的真实性,完整性负责;
2,具体确定企业内部财会机构的设置,建立健全内部控制制度;
3,组织拟定企业内部财务管理办法,按规定程序报批后执行;
4,根据企业预算方案组织企业生产经营;
5,接受财政,税务,审计机关的监督.
第六条 企业财务负责人在财务会计管理上的权责是:
1,主持本级财务部的工作,领导财会人员完成各项会计业务工作,提请聘任
或解聘财会人员;
2,对公司和各下属公司财务部门下达并落实财务,费用,利润等考核指标;
3,参与公司发展新项目,重大投资,重要经济合同的可行性研究,提供财
务意见;
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4,做好上市公司财务报告的披露工作;
5,贯彻国家有关财经政策和规定,坚持原则,增收节支,提高经济效益;
6,监督,检查资金使用,费用开支及财产管理,严格审核原始凭证及账表,
单证,杜绝贪污,浪费及不合理开支;协调各单位,各部门与财务部门的关系.
第七条 企业财会机构的主要职责:
具体负责企业的财务管理和经济核算,包括生产经营过程中的一切财务核
算,会计核算;如实反映本公司的财务状况和经营成果;监督财务收支,依法计
缴国家税收并向有关方面报送财务决算;参与企业经营决策,统一调度资金,统
筹处理财务工作中出现的问题,组织,指导下属公司的财务管理和经济核算.
第八条 企业各级财会机构和财务人员按规定对本公司实行财务会计监督,
主要内容是:
1,对不真实,不合法的原始凭证不予受理并向单位负责人报告;对记载不
准确,不完整的原始凭证予以退回,要求更正,补充;
2,发现账簿记录与实物,款项不符的时候,应当按照有关规定进行处理,
无权自行处理的,应当立即向本公司主管领导报告,请求查明原因,作出处理;
3,除法定的会计账册外,不得另立会计账册.企业的资金不得以个人名义
开立账户存储;
4,企业财务部门应分3个环节对本企业的支款与用款,包括费用支出及投
资性或贸易的用款进行全过程监管:
事前环节:主要检查动用款项的依据如业务合同,用款计划和批准手续是否
完善无误;检查用款额,付款方式与期限是否与合同,计划相符.
事中环节:主要检查款项是否按合同规定的时间,地点汇出并进入对方合法
账户;检查用途是否被改变等.
事后环节:主要检查资金效益是否与合同目标相符;检查资金回收或回笼状
况等.
第九条 各级财务部门都必须建立稽查制度.
出纳员不得兼管稽核,会计档案保管和收入,费用,债权债务账目的登记工
作.
第十条 财会人员力求稳定,不随便调动.企业财会机构负责人,财会主管
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的聘任应当经过上一级单位同意.
被撤消,合并单位的财会人员,必须会同有关人员编制财产,资金,债权,
债务移交清单,办理交接手续.
移交交接包括移交人经管的会计凭证,报表,账目,款项,公章, 实物及
未了事项等.移交交接必须监交.一般财会人员的交接,由所在单位领导会同财
务部经理监交;财务部经理的交接,由公司财务总监会同所在单位领导监交;公
司财务总监交接由总经理监交.
第十一条 财会人员的后续教育制度:
1,财会人员的后续教育时间每年不少于68小时;
2,公司每年将组织不少于3个工作日的业务培训,聘请有关专家就企业财
会人员应解决的业务和新的财会知识进行培训;
3,公司下属公司财务机构应组织本公司财务人员的岗位培训.
第三章 预算管理
第一节 预算管理内容
第十二条 预算编制
1,预算按时间分为年度和月度,预算年度自公历1月1日至12月31日.
预算月度自当月1日至月末最后一天.
预算收入和预算支出以人民币为计量单位.
2,编制预算须坚持积极可靠,稳定增长,勤俭节约,实事求是的原则.
3,各子公司在编制预算时,要以公司下达的收入,成本费用和利润指标为
基础,参照历年数据,结合预算期市场情况,据实编制.
4,预算编制由各公司总经理负责,各部门按照公司和本部门的任务和计划
目标,本着增收节支的原则编制部门预算,财务部对部门预算进行汇总,财务部
平衡审核后形成公司预算报告.经总经理签字后,报公司总经办及财务部备案审
核.
5,预算报告包括:预算说明和预算报表.
预算说明:编写预算期内的重大事项和其他需要说明的事项.
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预算报表:预算损益表,收入预算明细表,成本费用明细表,现金收支预算
明细表.
6,预算报告分为:月度预算报告和年度预算报告.
7,月度预算报告于本月度开始10日内编制.经单位负责人签字后报公司财
务部审核.公司财务部对不合格预算报告有权退回要求重新编制.
8,年度预算报告于本年度开始1个月内编制,由总经办下发给各部门及各
子公司预算要求及预算表格,该年度2月10日前将预算报公司总经办审核,财务
部平衡汇总后报公司董事会审阅.
9,年度预算报告经公司董事会审批后,由公司总经办下发各子公司遵照执
行.季度预算报告不专门批复,预算期在年度预算报告批复之前,各单位按照一
季度预算执行.
第十三条 预算执行
1,各公司对已经批复的预算报告,必须严格按照增收节支的原则认真执行.
2,各公司要对预算收入层层落实,责任到人.确保收入指标的足额完成和
资金的及时回笼.
3,各公司要对预算支出层层把关,严格控制.严防"跑,冒,滴,漏",以
保证实现和超额实现全年利润指标.
4,预算范围之内的现金支出,由各公司按照本公司的相关制度办理支付手
续.
5,预算外支出,各公司必须专门另行申请,写明理由及用款金额,报公司
财务部备案,经公司总经理办公会审批,方可办理请款手续.
6,各公司预算报告一经批准,未经总经理办公会审批,任何部门和个人不
得擅自改动.
第十四条 预算调整
1,预算调整是指在预算执行中因客观环境发生重大变化,对预算执行产生
重大影响时,对原预算进行部分修改.一般根据需要半年可调整一次.
2,预算调整一般应遵守以下原则,即:追加支出,必须有相应的收入来源;
减少收入,必须有压缩支出措施,原则上不做赤字调整.
3,实际收入超出预算部分,不视为预算调整.
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4,各项支出原则上要求均须列入预算.因特殊原因未列入预算的必要支出,
无论金额大小,一律专项报告申请审批.
第十五条 预算的监督与检查
1,各公司的财务部是预算检查的基层单位,财务部在办理业务时,要严格
遵照已经批准的预算报告执行.
2,公司财务部是预算监督检查的管理部门,公司财务部按月,按季,按年
对各子公司财务报表进行定期审核汇总,与预算进行比较分析,及时发现各公司
在预算执行过程中存在的问题,并予以纠正.
3,公司财务部有权对各子公司进行不定期的检查,各子公司应积极配合,
不得以任何借口,拒绝检查,监督.
第二节 预算编制流程
第十六条 公司预算编制流程如下:
1,总公司总经办公布预算编制通知和要求.
2,分公司经办部门编制预算,需涉及其它部门的,由经办部门负责协调完成.
各经办部门初步完成本公司预算后,应及时上报公司负责人审核.
3,分公司将经公司负责人审核后的预算报送至总公司财务部,由财务部逐
一审核,修改.
4,总公司财务部审核汇总后报公司总经理办公会讨论.
5,经公司总经理办公会讨论通过后,报公司董事会批准执行.
6,由公司总经办统一对各分公司下发经营任务书.
具体流程见下图:
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分公司预算编制部门
1.发出
预算编
制通知
5.准
备报
送财
务部
6.将得
到负责
人同意
的预算
上报
7.初步审核
N
N
8.合并后汇总报批
9.讨论
Y
Y
重新编制
重新编制
2,协助编制预算
3,负责人审批
重新编制
4,负责人审批
Y
10.给各子
下发任务
协助部门
母公司总经办及财务部
董事会
子公司负责人
是否同意
是否合格
是否同意
总公司办公室
子公司执行 年终按任务执
行情况奖惩
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第三节 预算编制的总体要求
第十七条 年度预算应根据公司年度目标规划,项目计划和长期预算编制.
年度预算要分解到月.
第十八条 各部门应当认真分析影响预算的有关因素,将预算项目层层分解,
落实到每个项目,每个人,不能编制笼统,模糊的预算.
第十九条 编制涉及资金收支的预算表(销售预算,材料预算,项目预算,
资本预算,部门预算)时,均应附带详细的预计资金流量表(按月份填列),不
能只编制年度的总支出.
第二十条 各部门的预算表由各部门和财务部协商确定,预算表可根据各部
门具体情况进行调整,但预算表最终确定后,如有重大变动,应同财务部协商,
报主管领导批准.
第二十一条 年度预算中应包含资本预算,资本预算是对长期资本投资的预
算,包括对外投资和固定资产投资等.资本预算应附带预计资金流量表.
应对各投资项目的以下内容做出详细说明:
1,投资项目的选择理由和发展前景;
2,投资方式和投资的预算规模;
3,投资风险的各种预测;
4,预期的投资回收期限和收益期限;
4,本预算年度和投资项目整个寿命期资金流量的测算;
6,预期投资收益率,与公司资金收益率和市场平均收益率的比较;
7,投资资本的筹措,安排,具体落实时间及对企业正常经营资金的影响;
8,投资项目可能对公司带来的长远的利益和其他影响等.
第四节 预算管理的其他要求
第二十二条 公司预算经董事会批准后,原则上不作调整.如各预算具体实
施部门有特殊情况确需调整,财务部将在每季度末对下一季度预算进行适当调
整,依据预算编制与审批程序上报,审批.
第二十三条 按月向公司领导报送月度决算,预决算差异分析报告,对执行
中的重大差异及调整情况做出说明.
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第二十四条 财务部年末向公司领导报送年度决算,预决算差异分析报告,
对执行中的重大差异及调整情况做出说明.
第四章 货币资金管理
第二十五条 本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金,银行存款和其他
货币资金.
第二十六条 公司总部和各分子公司必须严格遵守《现金管理暂行条例》的
规定,办理货币资金支付业务要优先通过银行办理转账结算,符合《现金管理暂
行条例》的规定并且确实无法办理转账结算的货币资金支付业务,才可以用现金
支付.
第二十七条 公司的资金使用必须坚持"计划在先,用款在后"的原则,凡
未列入公司财务计划的开支,财务部拒绝安排.特殊情况下的资金需求,用款单
位须首先报请总部财务部审核,批准并追加用款计划后财务部才予以安排.
第二十八条 公司所有投资业务一律遵守投资决策的程序,向总部申请立项,
各下属公司无权直接开展任何项目的投资业务,包括在证券市场上的长中短期投
资业务.
第二十九条 各下属公司所有固定资产的购置,必须向总部财务部报送年度
购置计划,作为年度财务收支计划的分项计划,经总部财务部审查批准后方可实
施.未经总部批准,不得擅自购买任何固定资产.
第三十条 各下属公司必须保证公司资产的保值,增值,确保其安全性和效
益性,并接受公司财务部定期或不定期的财务及经济效益审计.
第三十一条 库存现金的管理
1,按照人民银行《现金管理暂行条例》的规定,在规定范围内使用现金,
不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算.
库存现金只能用于:职工工资,各种工资性津贴;个人劳动报酬,包括稿费
和讲课费用及其他专门工作报酬;支付给个人的各种奖金,包括根据国家规定颁
发给个人的各种科学技术,文化艺术,体育等各种奖金;各种劳保,福利费用,
以及国家规定的对个人的其他现金支出;收购单位向个人收购农副产品和其他物
资支出的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点(1000元)以下的
零星支出;人民银行确定需要现金支付的其他支出.
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2,日常备用金开支所需现金,由开户银行根据本单位的实际情况核定限额.
3,日常现金收支管理:
(1)在正常的情况下各单位的现金收入应于当日送存开户银行收款账户,
支付现金,从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取,不得从本单位的现
金收入直接支付(即坐支);
(2)单位的库存现金,应由出纳保管,经管现金的出纳人员不得兼管收入,
费用,债权,债务等账簿的登记工作,会计稽核,以及会计档案保管工作,对现
金收付款凭证应每月装订成册,归档保管,对支付的保证金,押金,备用金等应
定期与有关单位和部门清理核对;
(3)实行印鉴分管制度.填写银行结算凭证的有关印鉴不能集中由一个人
保管,签发支票和付款单据由两人分别盖章;
(4)收现与签发收据应由专人分别负责.企业收取现金应由专人签发记账
凭证,出纳人员开具收款收据并在有关原始凭证上盖"收讫","付讫"章;
(5)建立收据和发票的领用制度.领用的收据和发票必须登记数量和起讫
编号,由领用人签字,收回收据和发票存根后由保管人员办理核销手续,对空白
收据和发票应定期检查,以防止短缺;
(6)出纳人员对经管的库存现金,必须日清月结,内部稽核人员要定期或
不定期对库存现金进行检查,以保证库存现金账实相符.
4,现金的支出必须由财务总监(财务部经理),总经理签字方可付款,财务
总监(财务部经理)短暂离岗,则由财务总监(财务部经理)书面委托人签字.
6,差旅费的借款,必须由出差人员填写借款申请单,写明出差时间,地点,
申请金额[按"车费+(住宿费+生活补助)×出差天数"计算申请借款金额].
按借款审批程序审批,经财务总监(财务部经理),总经理核准签字后,方可按公
司规定借款.出差人员回公司后必须在一周内报销清账,不报销者由财务人员从
工资中扣回.
其他借款,由借款人填写申请单,经总经理签字,并由签字人负责此款的归
还,如不能按期归还或出现损失,全部责任由签字人负责.
7,一切现金往来,必须收付有凭证.严禁代外单位或私人转账套现和大额
度(1万元以上)支付往来或贸易现金.
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第三十二条 银行存款的管理
1,银行账户必须按国家规定开设和使用, 银行账户只供本公司经营业务收
支结算使用,严禁出借账户供外单位或个人使用,严禁为外单位或个人代收代支,
转账套现.
2,银行账户的账号必须保密,非因业务需要不准外泄.公司各管理部门原
则上不许开设银行账号,确因工作需要开设账户的,需报公司财务部批准,已经
开设的,需向公司财务部补办备案手续.
3,银行账户印鉴的使用实行2章分管并用制;即:财务章由会计保管,另
外1枚由出纳或指定人员保管,不准1人统一保管使用.印鉴保管人临时出差时
由其委托他人代管.
4,银行支票的使用规定:
(1)经办人员到财务部领用银行支票,必须凭付款审批单,由部门经理,
财务总监,总经理及经办人签字,写明用途,金额,日期;
(2)出纳签发银行支票,同时要求经办人员在银行支票使用簿上签字,登
记银行支票号码,金额,收款人;
(3)签发银行支票必须按照要求填上日期,大小写金额,收款人,用途等,
不得签发空白支票,空头支票.如特殊情况需签发空白支票,必须在小写金额栏
恰当币位写上"$";
(4)经办人员收到支票应到财会部办理入账手续,一般应先确认收到款项
后,才发货或提供劳务;
(5)借出支票后,必须在十日内报销清账,不得转借他人使用.因特殊原
因不能在规定期限内报账的,应到财务部说明原因,限定报账时间,否则前账不
清,后账不借;
(6)支票报销是必须附发票,入库单,对于分期付货款的,必须按每次付
货款金额开具发票方可报销.
第三十三条 往来账户结算,应收账款管理制度
1,凡有财务核算的单位必须建立往来账户结算,对每笔的往来款项分户,
逐笔登记,每月结出余额并列出分户清单,不得笼统归集核算.
2,建立往来账户结算的定期核对与应收款清欠管理制度,每月终了对往来
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款项进行全面清理,对应收账款按其账龄长短进行分析,及时与对方进行核对,
凡单位或个人与公司不发生业务往来6个月以上者,经多次催讨仍末归还,将清
欠材料报公司法务部,由法务部依法律程序进行清欠,对所发生不合理呆账,将
追究单位乃至个人经济责任.
3,根据董事会决议,应收账款采用账龄分析法提坏账准备金,即年度终了,
按各单位应收账款账龄分1年以内(含1年)5%,1—2年(含2年)15%,2
—3年(含3年)20%,3—4年(含4年)50%,4—5年(含5年)80%,5年
以上100%计提,坏账损失确认应符合以下条件:①因债务人破产或者死亡,以
其破产财产或遗产清偿后,仍然不能收回的应收账款;②因债务人逾期未履行偿
债义务超过三年仍然不能收回的应收账款;③坏账损失的核销需报公司董事会审
批确认.
4,销售工作应坚持款到发货原则,对确实需要赊账的,应建立严格的赊销
制度,原则上不准产生各种新增欠款.
第三十四条 公司各控股子公司的销售收入(营业收入)按公司指定账号进
账.
第三十五条 财会人员办理信汇,电汇,票汇,转账支付等付出款项,一律
凭付款审批单办理.付款审批单应附入付款凭证记账备查.
付款审批单由项目经办人负责办理报批.
同一项目(含同一贸易)应按合同总额报批,不准为逃避审批而分列报批,
支付.对违反上述规定的付款,财务人员有权拒绝付款.
第三十六条 根据已获批准签订的合同,严格按合同规定的期限支付,不得
早付或迟付,也不准改变支付方式和用途,非经收款单位书面正式委托,也不准
改变收款单位.
第三十七条 严禁违反国家规定,非法集资.
第三十八条 严格资金使用审批手续.会计人员对一切审批手续不完全的资
金使用事项,都有权且必须拒绝办理.
第三十九条 有关资金使用的审批,如审批人员出差时,由其指定代理人代
为审批.批件必须附入有关发票,单据后入账备查.
第四十条 出纳人员应定期编制银行余额调节表及货币资金周报表,并汇至
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公司.
第五章 采购与付款的内部控制
第四十一条 本制度所称采购是指本公司购进用于生产经营或提供劳务消耗
的各种物资(包括原料及主要材料,辅助材料,修理用备品备件,燃料)以及达
到固定资产管理标准的各种设备的行为,付款是指支付与购进物资或设备有关的
款项的行为.
第四十二条 对外采购业务内部控制的基本要求是采购与付款中的不相容职
务应当分离,其中包括:
(一)付款审批人员和付款执行人员不能同时办理寻求供应商和洽谈价格的
业务;
(二)采购合同的洽谈人员,订立人员和采购人员不能由一人同时担任;
(三)货物的采购人员不能同时担任货物的验收,保管和记账工作.
第一节 分工与授权
第四十三条 对在管理或办公过程中使用或耗用的各类物品,公司总部,各
分子公司必须遵循"集中采购,相互牵制"的原则,各分子公司根据实际情况,
参照本制度的有关规定制定本单位的具体实施办法并组织实施,同时报公司总部
备案,坚决杜绝由使用部门直接自行采购本部门所需物品的多头采购,各行其是
的现象.公司内部能提供的货物及服务,在质量,价格相同的前提下,需优先采
购公司内部货物.
第四十四条 各分子公司在公司总部核定的库存物资定额标准范围之内,除
由总部需集中采购的生产消耗性物资外,可根据实际需要自主决定生产消耗性物
资的采购,批准权限由各分子公司自行制定并报公司总部备案.
第四十五条 固定资产的采购原则上由公司总部统一负责,各分子公司采购
达到固定资产管理标准的设备或构成固定资产的其他物资要以获得公司总部固
定资产管理部门的批准或授权为前提条件.
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第二节 实施与执行
第四十六条 公司总部,各分子公司物资管理部门应根据本单位生产经营的
范围,特点和供货地点的远近,保持本单位适当品种和数量的库存物资,并根据
物资实际库存情况,在各自的采购权限内自主决定物资采购的品种,数量和地点,
及时补充物资库存量.
第四十七条 物资使用部门应按月向本单位物资管理部门报送本部门的物
资使用计划,如所需物资无库存或库存量不足,则由物资管理部门填写物资请购
单,物资使用部门可对无计划且无库存的急用物资直接填写物资请购单,经仓库
保管员在物资请购单上签字后,报有批准采购权限的人员签字批准,再交采购员
进行采购.无物资请购单的物资,仓库不得验收入库,财务部门不得给予报账,
并要按违规追究有关责任人的责任.
第四十八条 公司总部,各分子公司的物资采购权由各物资管理部门集中行
使,未经各本单位负责人批准和物资管理部门授权,其他部门一律不得自行采购
本部门所需的物资,否则仓库不得验收入库,财务部门不得给予报账,并要按违
规追究有关责任人的责任.
第四十九条 公司总部,各分子公司的物资采购原则上都要签订购销合同
(在所在地市场购买的零星物资或钱货两清的物资采购除外),明确采购物资的
名称,规格,质量执行标准,数量,价格,交货日期,运输方式,付款方式,违
约责任等要素,各单位要明确制定签订合同的权限,合同印章要由专人保管,发
现有越权签订合同的行为,印章保管人有权拒绝盖章并向合同签订人的上级授权
部门报告.
采购每项物资,应确定最佳的供应来源.对一些大额,重要的采购项目,应
采取竞价方式来确定供应商,以保证供货的质量,及时性和成本.
第五十条 公司总部,各分子公司的物资采购由物资管理部门集中办理,特
殊情况经本单位负责人批准并经物资管理部门授权,可由物资使用部门自行采购
所需物资.因外购原料不符合合同规定品质而影响公司产品质量,造成不良后果,
使公司蒙受损失的,应按合同规定追究供货企业的违约赔偿责任,具体事宜由负
责具体采购业务的直接责任人办理;因直接责任人玩忽职守导致公司不能获得应
得赔偿的,追究本人的责任.
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第五十一条 采购物资到货后,要及时组织物资管理员进行入库前的清点验
收,精密仪器,生产设备等固定资产应由固定资产管理部门会同相关专业部门共
同进行验收,验收过程中应首先比较所收物资与请购单,发票账单上的品名,规
格,数量,单价是否相符,然后检查物资有无损坏,使用性能优劣,验收合格后,
验收部门的人员应对已收物资编制一式多联,事先编号的验收单进行签字,作为
验收和检验物资的依据.
物资验收入库后,才能与供货方根据合同相关条款结清货款,财务部门必须
凭付款通知书才能支付购货款.
第五十二条 按合同约定需要预付购货款的,由采购员提供合同原件并填写
付款通知书,注明付款事由,付款金额,对方单位名称,开户银行及账号,按批
准物资采购的权限办理付款批准手续后,交公司财务部门办理预付货款业务.
第五十三条 货物及发票已到,验收合格并与购货合同,发票及清单核对无
误后,由采购员填写付款通知书并经有权批准物资采购的人员签字批准后连同发
票,入库清单和入库单一起交由财务部门办理付款业务;货物已到发票未到,验
收合格并与购货合同核对无误后,如供货方要求并经本单位有权批准物资采购的
人员签字批准,可凭付款通知书支付不超过货物总价值80%的货款,待发票到后
再付清余款;发票已到货物未到,不准支付购货款.
第五十四条 物资采购除购置固定资产可不必取得增值税发票或向农民收
购的产品不能够取得增值税发票外,其他管理或办公过程中使用或耗用的各类物
品,生产消耗性物资的采购一般在取得增值税发票时报销.
第五十五条 物资采购完毕并取得增值税发票后,如发生退货或销售折让,
应视不同情况按以下规定办理:
(一)在采购后未付款并且未做账务处理的情况下,须由采购员将原发票和
税款抵扣联退还给销售方,属于采购物资退回的,由采购员与对方协商实物处理
退回工作,属于销售折让的,采购员应从销售方重新取得折让后的增值税发票.
(二)在采购后已付货款或者货款未付但已做账务处理,发票联及抵扣联无
法退还的情况下,由公司财务部门的税务核算人员与当地税务主管机关联系开具
进货退出证明单或索取折让证明单,由采购员送交销售方,并取得销售方开具的
红字发票,再转交财务部门进行账务处理,属于采购物资退回的,由采购员与对
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方协商实物处理退回工作.
第三节 检查与监督
第五十六条 财务部会同其他相关部门对采购与付款业务行使检查监督权.
第五十七条 对采购与付款业务检查监督的主要内容包括:
(一)采购与付款业务岗位设置和批准权限的授权和执行情况.
(二)申请物资采购的程序是否正确,审批物资采购是否有越权行为.
(三)物资采购合同的订立情况,合同要约是否完整,规范,合法有效.
(四)物资采购专属权的执行情况.重点检查物资采购是否由物资管理部门
集中办理,其他部门办理物资采购是否获得批准并经物资管理部门授权.
(五)付款环节的控制.重点检查付款通知书填写是否完整,审批手续是否
正确有效,是否凭付款通知书支付购货款.
第五十八条 对监督检查过程中发现的采购与付款内部控制中的薄弱环节,
应要求被检查单位纠正和完善,发现重大问题应写出书面检查报告,向有关领导
和部门汇报,以便及时采取措施,加以纠正和完善.
第六章 销售与收款内部控制制度
第五十九条 本制度所称销售与收款是指公司在销售过程中接受客户订单,
核准客户信用,签定销售合同,发运商品,开具发票并收取相关款项等一系列行
为.
第六十条 销售与收款业务的下列职责应当分离:销售订单职能与货物保管
职能相分离;销售订单职能与开具发票,记账职能相分离;货物保管职能与开具
发票,记账职能相分离;开具发票,记账职能与收款职能相分离.
第一节 分工及授权
第六十一条 公司的产品由产品制造单位负责销售,各单位财务部负责财务
核算与账款回收.
第六十二条 各单位负责产品的销售定价制度,折扣政策的制定与执行;各
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单位应指定专人负责产品物流;各单位财务部负责开具销售发票并记入相关科目
核算.
第六十三条 各单位销售的会计核算业务由所在单位财务部统一办理,收回
销售货款存入单位开设的银行账户并由所在单位财务部管理,并负责对应收账款
情况进行统计,总结,分析.
第六十四条 各单位的产品销售货款催收工作由各单位销售部门负责实施,
并负责对催收情况进行统计,总结,分析.
第二节 实施与执行
第六十五条 销售人员根据授权接受客户订单后,编制一式多联的销售通知
单,作为各单位财务部进行业务处理的依据,销售通知单传递到下一环节前,须
经过销售部门主管的审批.负责该项业务的销售人员直接负责应收账款的催收.
第六十六条 发票的开具:根据货物到达时间及时开具发票,并与销售通知
单,到货凭证进行核对,若有不符及时上报,由各单位内部协调解决.
第六十七条 发货人员根据审批的销售通知单发货.发货时必须经过严格检
验,不得擅自发货和随意替换货物,确保与销售通知单的一致,在运输过程须确
保货物安全和及时到达.发,运货凭证经审核后转递给财务部.
第六十八条 各单位应使用连续编号的发,运货凭证,定期对货物进行盘点,
并对每月情况进行汇总,分析.
第六十九条 各单位财务部应当将销售通知单,发,运货凭证,发票进行核
对并具以入账进行会计核算.每月编制客户收款单,传递给单位销售部门进行货
款催收,定期与所在单位销售部门核对应收账款,保持一致性.各单位财务部对
已入账的销售,发运货,发票等凭证承担保存职能.
第七十条 各单位财务部负责制定应收账款信用政策,根据上一年的销售额
和应收账款的回款情况及市场开发政策分区域和经销商制定.对应收账款超出信
用额度,各单位财务部有权通知所在单位销售部门进行催收,并以书面形式通知
发货人员停止对该区域或经销商供货,发货人员须待财务部以书面形式通知禁令
解除后,方可依据销售通知单继续发货.
第七十一条 各单位财务部每月对应收账款进行分析,评价.分析结果传递
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给所在单位销售部门.对逾期三个月以上的要求销售部门部清理,有继续业务往
来的单位,结清欠款或通过提供担保,抵押等方可发生新业务.必要时,应通过
法律程序解决,销售部门负责收集与诉讼有关的证据并办理起诉事宜.情况特殊
者,需经主管副总特批方可办理.
第七十二条 各单位财务部对愈期1 年的应收账款及现行会计制度规定的
其他原因确实无法收回的应收账款,应组织清理并查明原因,报公司董事会审查
批准后,转作坏账损失并注销相关的应收账款明细账.
第七十三条 销售退回必须经销售主管审批后方可执行.退回产品须经质检
部门和仓库保管员验收,清点并开具退货接受单后方可入库.各单位财务部根据
销售退回单和红字发票进行账务处理.仓库保管员对正常销售产品和销售退回产
品分别保管,定期统计数量上报公司并根据生产管理部意见处理.
第七十四条 已注销的应收账款应做好账销案存,落实责任人随时跟踪,一
旦发现对方有偿债能力应立即追索;对于已核销又收回的应收账款应冲减当期坏
账准备.
第三节 监督检查
第七十五条 本公司的销售与收款环节由财务部会同有关部门行使监督检
查权.
第七十六条 销售与收款环节的监督检查内容包括:
(一) 各单位财务部对凭证是否妥善保管,尤其是空白发票的管理,信用
政策的变动是否经过审批,应收账款的管理是否及时.
(二)是否按销售通知单发货,销售退回的凭证是否健全,审批是否越权,
处理退回产品是否符合公司有关规定.
(三) 销售部门是否按经审核的价目表进行销售,价格变动和销售折扣是
否经审批,对应收账款的催收管理工作是否到位.
第七十七条 对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节,
应要求被检查单位纠正和完善,发现重大问题应写出书面检查报告,向有关领导
和部门汇报,以便及时采取措施,加以纠正和完善.
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第七章 成本费用内部控制
第七十八条 本制度所称成本费用是指公司为了获取收益而发生或支付的
各种耗费以及虽与获取收益无关但应由本期负担的各种耗费.
第七十九条 成本费用的下列职务应分离:批准人与经办人相分离;经办人
与证明人,验收人相分离.
第一节 费用开支的管理
第八十条 费用开支的审批程序
请款的审批程序(见下图)
(一)请款人员因公需要领用现金或支票时,应填写"借款单"经部门经理
初审签字;
(二) 请款人员执"借款单"经财务负责人审批;
(三) 请款人员执"借款单"经总经理审批;
(四) 请款人员执审批后的"借款单"到财务部,由会计编制付款凭证,
出纳按照付款凭证予以支付;
(五) 请款人员请款后必须及时报销.借款不得超过7天,差旅费借款必
须在返回公司上班之日起5天内报销.
第八十一条 费用报销的审批程序
请款人填写
请款单
部门经理
签 字
财务经理
签 字
分管副总
签 字
出 纳
付 款
总经理
签 字
会计编制
付款凭证
请款人填写
费用报销单
部门经理
签 字
主管会计
审 核
财务部经
理签字
总经理
签 字
分管副
总签字
出纳付款
或收款
会计编制
付款凭证
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(一)请款人员在任务完成之后要及时报销,原则是前账不清,后账不借;
(二)报销时,报销单上应注明所办事项和用途,并按不同的内容分别归类
粘贴原始单据和发票,经部门经理审核签字,主管会计审核签字,报财务负责人
审批签字,最后报总经理审核签字;
(三)会计人员对报销凭据的合法性,真实性,合理性予以复核;
(四)报销人执复核后凭据和报销单到财务部由会计编制凭证,出纳根据会
计凭证办理付款手续,领款人需在凭证上签字确认;
(五)请款购置固定资产和低值易耗品,应先填写购置申请单,以市场较低
价(保证质量的前提下)购买,财务部须事前审核,事后监督,报销时应附入库单;
(六)每次开支的交际应酬费,应注明(或说明)招待的人员,数量及招待的原
因;
(七)固定费用报销于每月月末集中统一办理.
第八十二条 应酬费管理规定
(一)不准以任何形式以预付款的方式在各种酒店,宾馆等场所预存入
应酬费;
(二)应酬费用需逐笔说明发生的原因汇总报销;
(三)应酬费支出需按额度事前填写部门招待费用明细表报具有相应审批
权限的领导审批.公司各事业部(子公司)依据自身情况制订二级或三级部门招
待费用明细表,月底各事业部对招待费总体情况进行汇总,事业部负责人签字后
交财务备案,只有登记在部门招待费用明细表上的招待费才予以报销.各级领导
发生的费用计入相应的事业部.
第八十三条 差旅费管理制度
1,出差的审批
职员,职工出差必须经部门经理批准,部门经理以上出差需由分管副总经理
鉴署意见,报总经理批准.各级领导根据工作轻重缓急从严控制出差人次.出差
前须向办公室登记备案.职工经公司派遣赴国外考察学习,其出差补助按职员补
助标准的80%报销.
出差人员乘坐飞机等交通工具的等级标准,住宿标准,市内交通,餐费及出
差补贴标准如下表:
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2,员工报销出差费时,须持有住宿费发票,并提供住宿清单.
3,借支差旅费的请款及报销
(1)出差期间,部门经理以上管理人员酌情报销交际费,报销时注明原因,
其余人员一般不报销交际费,特殊情况请求上一级领导同意后方可办理.
(2)出差请款时需在请款单上注明出差时间,地点,同行人员,出差原因
等,经批准及在办公室登记备案后,财务方可办理,请款金额根据实际控制在每
天500~1000元之间.不允许借出差之机到其他地方旅游,一经发现要严肃处理.
(3)出差人员返回一周内必须办理报销手续,不得拖欠,占用公款,前账
未清,不予再借,对没有特殊理由拖欠借款,财务有权从工资及奖金中扣款.
(4)出差天数采用头尾均算的原则.
(5)出差每日交通费,餐费不得高于以上标准,如有特殊情况,须总经理
特批.
(6)境外食宿(含市内交通等零星开支,下同)费用实行包干使用,其每
人每天标准见下表:
费用标准 类型
地区
食宿全部
自 理
已解决
住 宿
食宿全部
解 决
职 员 1000 400 200 港澳地区HK$
高级管理人员 1180 530 280
美国,西欧等其他地区 USD 150 60 30
住宿费标准(天)餐费标准(天) 项目
级别
标准
职务 飞机 火车 轮船
其他
交通
工具
市内
交通
费
经济特区,
直辖市
一般
地区
经济特区,
直辖市
一般
地区
出差补贴
(天)
总经理
副总经理
按实
报销
按实
报销
按实
报销
按实
报销
按实
报销
按 实
报 销
按 实
报 销
按 实
报 销
按 实
报 销
总经理
助 理 普通舱 软卧 二等舱
核实
报销
核实
报销 350 350 50 50 100
部门正/副
子公司副总经理 普通舱 软卧 二等舱
核实
报销
核实
报销 250 250 50 50 80
部门经理
助理 普通舱 硬卧 三等舱
核实
报销
核实
报销 200 200 50 50 60
普通员工 普通舱 硬卧 三等舱
核实
报销
核实
报销 200 200 50 50 60
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公司副总经理以上出差到港澳地区和到国外考察或联系业务,除实报实销
外,港澳每天补助500港币零杂费,国外每天补助60美元.
出入境前后在国内的差旅费仍按国内差旅费标准执行.
第八十四条 手机报销管理制度
总经理 450元
总助以上 300元
部门经理(正,副) 200元
专职司机 150元
兼职司机 100元
其他员工 酌情报销(须经主管领导批准)
第八十五条 交通费报销管理制度
公司对出租车费的报销严格控制,公务用车尽量由办公室安排车辆. 对已
配给专用车辆的高级职员和部门,公司仅发放交通补贴(工资中发放),一般不
再报销交通费;对未配给专用车辆的高级职员,以及未配给车辆部门的部门经理,
公司按既定额度予以报销交通费.
总助以上 600元
部门经理(正,副) 200元
其他人员 100元
1,有私车可按上述标准报销汽油票及出租车票;
2,若无特殊情况,跨月出租车票,通讯费不予报销;
3,节假日出租车票不予报销(特殊情况需说明原因,经各部门经理批准后
给予报销);
4,因公外出应经部门经理核准,否则不予报销.
第八十六条 车辆保险及养路费管理制度(仅对自配车辆的部门经理及高级
职员有效)
1,车辆保险
按保险公司对一般车型保险标准执行. 按照保险公司每年的新保险规定由
总经办核实报销标准.
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2,养路费
按年度北京地区标准的50%报销.
3,维修费由个人承担.
第八十七条 报销时间
每月25-30日为报销时间,遇节假日不顺延.过期未报销的部分当月不再予
以报销.借领支票一周内报销,差旅费借款在回公司上班后5天内报销,限额支
票3天内报销.
第二节 实施与执行
第八十八条 各单位应根据本单位的具体情况,将成本费用的承包指标合理
分解至各职能部门或个人.
第八十九条 各单位开支的成本费用,必须取得正式发票或其他符合有关会
计法规和公司财务制度规定的有效凭据(并附与发票或凭据相关且必要的合同,
协议,文件,清单或其他证明资料),由经办人在发票上署名,表明经办人的身
份或在有关凭据的填报栏上署名,需要证明或验收的由证明人或验收人署名并表
明验收或证明身份,有权批准成本费用开支的人员应在自己职权范围和批准权限
之内进行审批,表达批准或同意成本费用开支的意见并在发票或凭据上署名.
报账人取得的发票应符合开具发票的有关规定并加盖开票单位的发票专用
章,经办人,验收或证明人,批准人应分别在发票或凭据上签名,对不符合上述
要求的发票或凭据,财务部门不得受理.
第九十条 成本费用禁止"白条"入账的现象,特殊情况确实无法取得正式
发票的,应由经办人在单位所在地税务机关补办正式发票,必要时将取得的"白
条"作为原始凭据与补办的正式发票一起作为报账的原始凭证.
第九十一条 各单位财务部门对各种违反国家财经法规和公司财务制度或
有不真实迹象的成本费用,要坚决拒绝办理报账业务,经办人员如有异议,应做
好解释说服工作,解释无效的,提请本单位领导或公司计划财务部门出面处理.
第九十二条 各单位财务部门要严格按照国家有关财经法规和公司财务制
度的规定,正确地编制有关成本费用开支的会计凭证,登记有关成本费用的会计
账薄,编制有关成本费用的会计报表.
第九十三条 各单位要定期向公司总部报告单位成本费用的开支情况,并对
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费用开支情况作必要的说明,对出现的差异进行分析,对成本费用开支中出现的
问题采取针对性措施加以解决,保证成本费用开支的正常,有序.
第九十四条 公司计划财务部应对公司总部和各下属单位的成本费用开支
情况定期进行统计和分析,随时监控成本费用开支的情况,发现异常情况的要尽
快查明原因,及时向有关领导报告,以便采取有效措施,进行制止和纠正.
第九十五条 公司计划财务部应对公司总部和各下属单位的年度成本开支
情况与下达的指标额进行比较,分析,找出超支或节约的影响因素,明确责任,
向有关领导报告,请示处理意见.
第三节 监督与检查
第九十六条 公司成本费用的监督检查权由公司总部计划财务部行使.
第九十七条 成本费用开支的监督检查主要包括:
(一) 成本费用控制的岗位分工和授权批准情况,重点检查是否存由一人
兼任两个以上不相容岗位的现象和成本费用的开支是否获得授权或批准.
(二) 成本费用的开支是否存在越权审批或重大开支由一人审批的现象.
(三) 成本费用开支的原始凭据的报销手续是否完备及是否合法,真实和
有效.
(四) 成本费用开支所运用的会计科目是否正确,记录有关会计账薄和编
制有关会计报表是否准确,规范.
(五) 非正常成本费用开支是否由公司高管授权或批准.
第九十八条 对监督检查过程中发现的成本费用内部控制中的薄弱环节,应
要求被检查单位纠正和完善,发现重大问题应写出书面检查报告,向有关领导和
部门汇报,以便及时采取措施,加以纠正和完善.
第八章 存货的内部控制
第九十九条 本制度所称库存物资是指本公司持有的将在生产经营或提供
劳务过程中消耗的各种物资,包括原料及主要材料,辅助材料,修理用备品备件,
燃料,以及尚未领出使用或安装的达到固定资产管理标准的各种设备.
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第一百条 公司对库存物资实行"集中控制,分级管理"的原则,由公司物
资管理部门根据公司下达的生产订单核定库存物资的定额指标,根据核定的库存
物资定额指标合理购进所需物资,依据统一制定的库存物资内部控制制度对库存
物资进行管理控制.
第一百零一条 库存物资内部控制中的不相容职务应当分离,其中包括:
(一)物资入库和出库经办者与审批者应分离;
(二)实物的验收保管与采购应分离;
(三)审批发料的计划员与存货保管员相分离;
(四)存货盘点应由保管,记账及独立于这些职务的其他人员共同进行;
(五)若某职位空缺或相关人员临时外出,应指定替代人员或临时人员负责,
避免暂时的职务重叠.
第一节 分工和授权
第一百零二条 公司总部,各子公司可根据本单位的具体情况,设置专门的
物资管理部门,设置物资主管岗位,在本单位主管副经理(副厂长)的领导下,
组织,协调本单位的库存物资管理控制工作,设置物资管理员岗位,办理物资的
验收入库,存储保管和发料出库业务,登记仓库物资保管明细账,定期盘点库存
物资并编制库存物资盘点表,保证库存物资达到账证相符,账实相符,账账相符.
第一百零三条 公司总部,各子公司财务部门要设置物资核算岗位,对本单
位的物资收发业务进行会计核算,并每月与物资管理员登记的物资明细账进行核
对,保证库存物资会计账簿与物资管理部门的账簿完全一致.
第一百零四条 物资验收入库的批准权限由各单位的物资主管人员行使,禁
止办理无采购计划,无实物入库的验收入库手续,否则要追究批准人和验收人的
责任.
第一百零五条 各部门领用与本部门职责相关的消耗性库存物资由本部门
负责人签字批准,领用与本部门职责无关的库存物资或达到固定资产标准的设备
由本部门负责人签字审核后由本单位主管领导签字批准,本单位以书面形式指定
由某部门负责实施某项工作(获得授权),该部门负责人才有权批准领用与指定
实施工作有关的库存物资.生产所需的消耗性库存物资各生产部门严格按照核定
标准领用材料,不得超支领料.
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第一百零六条 库存物资的盘盈,盘亏,变质老化,毁损的处理决定权由公
司物资管理部门与财务部门行使,并报公司主管负责物资管理的副总审核批准,
公司物资管理部门与财务部门共同协商,根据相关法规制度的规定作出处理决定
并进行会计核算.
第二节 实施与执行
第一百零七条 物资验收入库前必须经质量部门检验合格,检验合格放行后
由物资主管人员签字批准,物资验收时要把实物与物资请购单上开列的品名,规
格,数量相互对照,把供货方开具的发票和供货清单与实物相互对照,货物如发
生短缺,破损等情形,应尽快查明原因上报物资管理部门负责人,要作出相应的
处理意见,经验收正确无误,按物资的类别,数量,单价,金额,开具收料单办
理入库手续,同时要把处理意见反馈给财务部门;验收人员一定要严格按操作程
序进行验收,凡不符合条件的一律不予验收,验收合格后要在验收单上加盖验收
章并有当类物资主管人员,采购人员签字.
第一百零八条 所有物资原则上储存在物资库房内,严禁未经批准或授权的
人员进入库房或接触物资,入库储存确有困难的,也应采取有效措施,加强护理
监管,确保物资的安全,完整,有效.物资管理员对入库物资要井然有序地分门
别类,摆放整齐,并定期检查,及时整理,克服库房物资贮存管理混乱,杜绝材
料变质,偷盗丢失,私自挪用等不良现象的发生,同时要建立起相关规章制度,
如采用货品库存卡,货品标牌,制定保安,防火,卫生制度等,实施有效管理.
第一百零九条 坚持凭领料单发放物资.领料单上准确地记录物资种类,数
量,金额,用途及批准人,经办人姓名,领料单是仓库发出物资的原始凭证.领
用部门要填写领料单,列明领用部门,品名,数量和领料人姓名,并由领用部门
负责人或获得授权人签字批准,物资管理部门要对领料单进行审查,审查其填写
内容是否详实,批准权限是否恰当或是否获得授权,经审查正确无误后由当类物
资管理审核人在领料单上签字,然后交由物资管理员发放物资并在领料单上签
名.
领料单存在填写内容不详实或越权批准的行为,物资管理部门有权拒绝签字
或要求补办有关手续,物资管理部门明知领料单填写内容不详实或有越权批准的
行为而予以审核签字,物资保管员明知领料单未经物资管理部门审核签字而予以
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发料,以失职论处,造成损失的,要追究有关人员的责任.
第一百一十条 坚持定期盘点制度.盘点能全面清点库存物资,检查物资的
实际库存数量是否与账面数量相符,及时发现问题,采取有效措施纠正错误,堵
塞漏洞.要求各单位至少每半年对库存材料进行一次全面的盘点,盘点工作必须
有财务人员参加,盘点时应对每一种库存材料进行实地点数,同时填写实际库存
数量,然后按该类别物资的账面单价计算其总金额,将所得实际库存材料金额与
账面库存金额进行比较,库存物资出现盘盈,盘亏,变质老化,毁损要及时查明
原因,按规定程序进行处理,属人为因素造成的要追究有关责任人的责任.
第一百一十一条 物资管理部门要对长期闲置不用并且在可预见的未来也
派不上用场的库存物资,进行清点造册并提出处理意见,报公司总部批准后,由
物资管理部门按批准的方案进行处置,由财务部门根据处理结果进行相应的会计
核算,以减少物资的库存量,减少库存物资的减值风险.
第一百一十二条 物资管理部门应于每月财务结账日将各单位领用物资进
行汇总,连同领用单(财务核销联)上报财务部门物资核算人员,成本费用核算
人员进行当期财务核算.
第三节 监督检查
第一百一十三条 本公司由计划财务部行使对库存物资内部控制的监督检
查权.
第一百一十四条 库存物资内部控制的监督检查的内容主要包括:
(一)物资管理,核算岗位设置及人员配备的情况.重点检查是否存在由一
人兼任不相容职务的现象.
(二)物资验收入库批准制度的执行情况.重点检查物资验收入库验收单的
手续是否齐全,是否有无采购计划,无实物的验收入库行为.
(三)库存物资出库制度执行情况.重点检查领料单是否填写详实,手续齐
全,是否有越权批准行为及是否经物资管理部门审核签字.
(四)库存物资盘点制度的执行情况.重点检查是否定期进行盘点,盘点出
现实物与账簿不符的情况是否查明原因并采取相应的措施进行处理,是否存在物
资过期,变质,毁损,长期不用而不采取措施处理的现象.
(五)对库存物资盘盈,盘亏,变质老化,毁损的处理程序是否正确,手续
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是否完备.
第一百一十五条 对监督检查过程中发现的库存物资内部控制中的薄弱环
节,应要求被检查单位纠正和完善,发现重大问题应写出书面检查报告,向有关
领导和部门汇报,以便及时采取措施,加以纠正和完善.
第九章 财务报告编制方面的内部控制
第一百一十六条 财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告
中披露的相关信息和资料.会计报表至少应当包括资产负债表,利润表,现金流
量表,所有者权益变动表等.
附注是对在资产负债表,利润表,现金流量表和所有者权益变动表等报表中
列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等.
附注应当披露财务报表的编制基础,相关信息应当与资产负债表,利润表,
现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照.
第一节 岗位分工与职责安排
第一百一十七条 负责各分子公司财务核算的会计负责编制各分子公司单
户报表,经审核无误的单户报表交负责编制合并报表的会计据以编制合并报表.
财务部经理负责财务报表的审核.
第一百一十八条 公司经理,财务总监及全体董事对本企业财务报告的真实
性,准确性,完整性承担连带责任.
第一百一十九条 财务部是财务报告编制的管理部门,其职责包括:制定年
度财务报告编制方案;收集并汇总有关会计信息;编制年度,半年度,季度,月
度财务报告等.
第一百二十条 公司内部参与财务报告编制的各单位,各部门应当及时向财
会部门提供编制财务报告所需的信息,并对所提供信息的真实性,准确性,完整
性负责.
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第二节 财务报告编制准备及其控制
第一百二十一条 财务部制定年度财务报告编制方案,明确年度财务报告编
制方法,年度财务报告会计调整政策,披露政策及报告的时间要求等.年度财务
报告编制方案经财务总监核准后签发至各参与编制部门.
第一百二十二条 公司编制财务报告,以真实的交易和事项以及完整,准确
的账簿记录等资料为依据,并按照有关法律法规,国家统一的会计制度规定的编
制基础,编制依据,编制原则和方法进行.
对故意漏记或多记,提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项的情
形,应查明原因并进行处理.
第一百二十三条 公司根据经董事会审议通过的会计政策,对本期与确认,
计量,分类或列报有关的会计政策和会计估计进行分析,评价,特别关注是否存
在滥用或随意变更会计政策,不恰当调整会计估计所依据的假设及改变原先作出
的判断等情形.
第一百二十四条 对会计报表可能产生重大影响的会计政策和会计估计,应
当及时提交董事会审议.
第一百二十五条 公司在编制年度财务报告前,应当按照《企业财务会计报
告条例》的有关规定,全面清查资产,核实债务,并将清查,核实结果及其处理
方法向企业董事会及相应机构报告,以确保财务报告的真实可靠和资产的安全完
整.
在日常会计处理过程中及时进行对账,将会计账簿记录与实物资产,会计凭
证,往来单位或者个人等进行相互核对,保证账证相符,账账相符,账实相符,
确保会计记录的数字真实,内容完整,计算准确,依据充分,期间适当.
第三节 财务报告编制及报送控制
第一百二十六条 按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容,根
据登记完整,核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表,不得漏报
或者任意进行取舍.
第一百二十七条 财务部应当及时编制,提供财务会计报告,需要其他部门
协助的,其他部门应当协助.
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1,每月末,各公司财务部门应及时,准确编制会计报表.审核无误后,报
经财务负责人,公司负责人签字,并加盖公章,并以电子邮件方式发至公司信箱.
同时于每季末,半年度和年度末将相关财务资料邮寄至北京总部;
2,根据证监会要求各上市公司于2002年起须增加披露季报的规定,本公司
为了保证季报,中报,年报定期报告工作的及时和正确性,各子公司须尽早结账
编制报表,于报告期末4日内将要求的会计资料报送总部;
3,公司财务部门应认真审核,分析全部会计资料,于每月12日前编制出合
并资产负债表,合并损益表,计算各项财务指标,并针对财务指标变动情况作出
分析性说明.为公司下一步财务预测,经营决策提供可靠的依据;
4,每季末,公司财务部将各公司提供的会计资料同预算资料相比较,并据
以编制各类报表,以便使公司领导能全面了解,监督各子公司预算执行情况,为
公司财务管理及其他工作提供必要的数据资料.
第一百二十八条 公司的财务会计报告由会计报表,会计报表附注和财务情
况说明书组成.
月度财务会计报告通常仅指会计报表.国家统一的会计制度或公司另有规定
或要求的除外.
季度,半年度,年度财务会计报告中的会计报表附注,财务情况说明书至少
应当披露所有重大的事项.季度,半年度,年度财务会计报告报出前发生的资产
负债表日后事项,或有事项等,除特别重大事项外,可不作调整或披露.
第一百二十九条 编制完成的报表应检查会计报表之间,会计报表各项目之
间的勾稽关系是否正确,重点对以下项目进行校验:
1,会计报表内有关项目的对应关系;
2,会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系;
3,会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系.
第一百三十条 应当对会计报表中需要说明的事项在会计报表附注和财务
情况说明书中作出真实,完整,清楚的说明.
第一百三十一条 公司应当根据国家法律法规和有关监管规定,聘请专业的
会计师事务所对企业财务报告进行审计.
第一百三十二条 经审计人员同意的财务报告草稿,经由财务总监审核并签
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署真实性承诺后,应当及时提交董事会审议确认.
第一百三十三条 董事会正式批准财务报告后,注册会计师方可签发审计报
告.
第一百三十四条 公司编制的经过审计的财务报告应当按照有关规定装订
成册,加盖公章,并由公司法定代表人,财务负责人,会计机构负责人签名.
第一百三十五条 公司向外提供的会计报表包括:
(一) 资产负债表;
(二) 利润表;
(三) 现金流量表;
(四) 资产减值准备明细表;
(五) 利润分配表;
(六) 股东权益增减变动表;
(七) 分部报表;
(八) 其他有关附表.
第一百三十六条 财务部应当按照公司内部管理制度的要求,编制内部管理
需要的会计报表.向内提供的会计报表包括:
(一)资产负债表 (年,半年,季,月);
(二)损益表 (年,半年,季,月);
(三)现金流量表(年度,半年度,季度);
(四)会计报表附注明细表(年度,半年度,季度),
损益类科目实际数和预算数及上期同期比较数,变动超过5%以上须写明原
因(年度,半年度,季度);
(五) 企业货币资金周报表(每周).
第一百三十七条 会计报表附注至少应当包括下列内容:
(一) 不符合会计核算基本前提的说明;
(二) 重要会计政策和会计估计的说明;
(三) 重要会计政策和会计估计变更的说明;
(四) 或有事项和资产负债表日后事项的说明;
(五) 关联方关系及其交易的披露;
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(六) 重要资产转让及其出售的说明;
(七) 公司合并,分立的说明;
(八) 会计报表中重要项目的明细资料;
(九) 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项.
第一百三十八条 财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明:
(一) 公司生产经营的基本情况;
(二) 利润实现和分配情况;
(三) 资金增减和周转情况;
(四) 对公司财务状况,经营成果和现金流量有重大影响的其他事项.
第一百三十九条 公司对其他单位投资如占该单位资本总额50%以上(不含
50%),或虽然占该单位注册资本总额不足50%但具有实质控制权的,应当编制
合并会计报表.合并会计报表的编制原则和方法,按照国家统一的会计制度中有
关合并会计报表的规定执行.
第一百四十条 财务报告经注册会计师审计的,应将注册会计师及其出具的
审计报告附同财务会计报告一并提供.
第一百四十一条 公司财务会计报告未正式对外披露前,相关人员应对其内
容保密.
第十章 财务核算计算机信息系统管理
第一百四十二条 本公司财务部配备必要的会计电算化软,硬件设施,保证
财务核算系统的正常运行.
第一百四十三条 本公司使用经财政部鉴定通过的财务软件,并采取各种措
施保证机构设置的合法性,岗位分工和人员职责的合法性,操作使用的合法性,
输入,输出及内部处理的合法性,输入数据的合法性,输出信息及格式的合法性.
第一百四十四条 软件系统应当保证凭证的录入,审核由不同的人员完成,
报表编制生成由主管会计完成.
第一百四十五条 财务部应当每月进行会计电算化数据备份,以保证数据的
安全,并至少在每年6月末,12月末打印前期的账簿.
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第一百四十六条 会计电算化软件应由专人负责与软件公司联系,处理软件
出现的问题.
第十一章 附则
第一百四十七条 本制度未尽事宜,依照国家有关法律,法规,规范性文件
以及本公司章程的有关规定执行.本制度与有关法律,法规,规范性文件以及本
公司章程的有关规定不一致的,以有关法律,法规,规范性文件以及本公司章程
的规定为准.
第一百四十八条 本制度经董事会批准后生效.
第一百四十九条 本制度由公司财务部负责解释.
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