案例分析Z公司的资金从何而来  文件类型：DOC/Microsoft Word  文件大小：字节

【案例分析】Z公司的资金从何而来
案例介绍:
M公司是一家上市公司Z公司系M公司控股 60%的子公司上公司尚处筹建期,正在进行大规模的基建建设.
审计人员在对M公司的审计中,通过企业贷款信息,以及以向银行发函询证的形式了解存款情况,借款情况,贷款情况,担保情况和相关票据的开具情况等后发现,贷款信息中反映公司有开具银行票据的情况,但企业账面并没有反映;同时,在对Z公司的审核中,发现账面记载对一公司有大额应付款项,公司解释为企业间的资金拆借,并有相关的借款合同,经查验记账凭证后附的原始凭证,发现款项系由银行直接划入,同时附有银行开具的票据贴现单据.
案例思考题:
1.请分析Z公司该项大额应付款项的资金从何而来 Z公司的大额应付款与M公司开具银行票据有何联系
2.如果你是在册会计帅,对于此失个纲人账向反映的融发行为,可以实施哪些审计程序去发现问题
3.M公司的处理存在什么问题 对上述业务应如何进行会计处理
讨论与分析:
1.经对上述事项的进一步调查,真实情况是:由于受市场宏观调控影响,银行贷款困难,而Z公司又处在筹建期,信用等级尚未建立,银行汇票等银行信用用资方式无法实施,面临基建资金紧张的局面.M公司作为Z公司的母公司,鹤资金上予以帮助,但为避免关联交易,采取了以下融资方案:寻找了一家无现关系的第三方企业S公司,由M公司与其签订了物资采购合同,同时,由M公司新开设一个银行账户,并通过该银行账户,以M公司的银行信用,采用了30%的保证金形式,开具银行汇票给S公司,由S公司进行贴现,并将贴现款项汇往Z公司,使得Z公司取得相应的资金.但对于该融资业务,M公司未进行正确的会计处理,即M公司新设一个银行账户,将其作为账外银行核算,不纳人会计报表系统,而Z公司在取得S公司划人的款项时,仅作为一般的公司借款处理,贴现利息也处理为一般借款利息(或作为往来款项的支付).
2.首先,应对M公司的银行开户情况进行全面了解,通过向当地人民银行的查询,获取M公司的全部开户银行情况,并与报表所反映的银行存款进行核对,同时通过获取企业贷款信息及向银行发函询证的形式了解存款情况,借款情况,贷款情况,担保情况以及相关票据的开具情况等.其次,在对Z公司审核中,应关注由 S公司划人的款项,查验该记账凭证后附的原始凭证,是否与企业间借款性质吻合,如单据的付款方是否为S公司,日期是否与借款协议一致.同时,也应对人账的相关利息支付原始单据进行关注,如为企业间拆借资金,应系z公司支付给S公司的付款单据(支票存根,贷记凭证等*如为银行开具的利息结算单(甚至是票据贴现单据X测该款项必定与银行借贷有关,应重点关注并进一步追查.
3.M公司未对上述业务进行会计账务处理,未能反映由此产生的大额预付医税应付票据,未能真实反映资产负债情况和财务风险.作为上市公司,M公司对金额如此之大的关联交易未进行披露,会误导报表使用者.
上述融资业务中各公司所涉及的会计处理如下:
M公司:
开具银行汇票:
借:预付账款——S公司
贷:应付票据
S公司:
取得汇票:
借:应收票据
贷:预收赃款——M公司
贴现并将贴现款直接汇人Z公司:
借 其他应收款——Z公司
贷:应收票据
Z公司:
取得资金并承担贴现利息:
借:银行存款
借:开办费——利息支出
贷:其他应付款——S公司
资金筹措完毕后S公司的基建得以按时完工,并通过销售所得,在票据到明时按时归还了所筹集的资金,各公司进行的会计处理如下:
Z公司:
归还所欠S公司的款项:
借:其他应付款——S公司
贷:银行存款
S公司:
收回Z公司欠款:
借:银行存款
贷:其他应收款——Z公司
退还预收M公司的款项:
借:预收账款一一一M公司
贷:银行存款
M公司:
收回原预付款项:
惜:银行存款
贷:预付贴款——S公司
此外,还应对于其中的关联交易作适当披露.