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一,需要做海关帐簿的企业类型
凡在海关注册登记,备案的企业,包括进出口贸易企业,加工贸易企业,经营保税业务企业,报关企业,经营和使用减免税进口货物的企业以及其他与进出口货物有关的企
业,其帐簿,单证等有关资料都要按海关要求设立.
二,海关进出存帐是企业的核心问题
海关进出存帐的问题,是解决企业报关,财务,仓库三帐统一的核心问题,也是规范管理企业进出口报关的重要环节.
_ 成功解决进出存帐的问题,也就是解决企业报关,财务,仓库的不统一问题的关键.
海关帐看似简单,但做起来涉及的内容很多,工作量也相对较大,特别是如何实施的问题.因为进出存帐实施的是整个企业的所有物料管理,从物料的分类,编号,对应备案号归并,单位换算等资料分类,再是全部资料的录入电脑,如果使用MRP/ERP系统管理的,还要从生产管理系统中倒入资料并整理,同时要进行仓库盘点,盘点要选择合适的,在不影响企业正常生产运作的时间内进行,另有就是电脑安排及配置,企业内部的作业使用,操作及培训,相互要协同配合工作并保持一致性等等.
三,海关帐册管理要点及处理方法
附表1
进 口 原 料 进 出 仓 帐
品名: _____ 规格:_____ 数量单位:_____ 重量单位:_____
注:1,所有资料登记入帐的单位均以海关合同备案所核单位为准;
2,如有转厂,应在备注栏注明对方厂家名称和送货单号.
重量
数量
重量
数量
出仓单号
重量
数量
入仓单号
备 注
结 余
出 仓
进 仓
摘 要
日
月
四,海关进出仓账表格格式如下:
注:1,所有资料登记入帐的单位均以海关合同备案所核单位为准;
2,如有成品转厂或国内销售的,应摘要栏注明,并在备注栏注明对方厂家名称和送货单号.
重量
数量
重量
数量
出仓单号
重量
数量
入仓单号
备 注
结 余
出 仓
进 仓
摘 要
日
月
附表2
成 品 进 出 仓 帐
品名:_____ 规格:_____ 数量单位:_____ 重量单位:_____
注:1,发出或收回品名均应在摘要栏注明.
2,送货单,收货单均应有双方工厂盖章,经办人签字.收货单亦可用对方厂家的送货单替代.
3,若发出货物分批收回,收获单号可写多个号码,数量,重量累计总数填写.
重量
数量
重量
数量
出仓单号
重量
数量
入仓单号
备 注
结 余
出 仓
进 仓
摘 要
日
月
附表3
委 托 加 工 发 外 加 工 帐
品名:_____ 规格:_____ 数量单位:_____ 重量单位:_____
回收重量
回收单位
回收凭证号码
累计
重量
累计重量
回收数量
出库日期
重量
数量
入仓单号
入仓日期
附表4
边 角 (废) 料, 残 次 品 出 入 帐
品名:_____
五,海关帐对会计帐簿建立的要求
有关企业应严格按照《会计法》,《企业会计准则》,《企业财务准则》设置,编制会计帐簿(会计记录的文字应使用中文),进料加工企业主要设置账册包括:总帐,明细帐(主要有往来明细帐,产品销售明细帐,原材料明细帐,成本费用明细帐,固定资产明细帐),银行资产明细帐,银行存款明细帐,现金日记帐,会计凭证.来料加工企业可根据实际情况设帐,基本应该设置总账,银行存款明细帐,现金明细帐,提供《资产负债表》,《利润表》.
实行EDI电子联网监管的企业以及由电脑全部或部分替代手工记帐的单位,所采用或开发的会计核算软体及有关制度必须符合财政部门的规定,其会计核算帐簿,报表应以电脑列印书面形式并按照会计档案管理的有关规定保存.
六,海关进出仓帐的建账要求
企业的会计帐簿必须真实,准确,完整地记录和反映生产经营情况,包括货物的购进,储存,生产,销售,发外加工等情况,并与国内料件,半成品,成品等购入,储存,加工,销售分别记帐.
进出存帐种类:进口原料进出仓帐(附表一);成品进出仓帐(附表二);委托加工,发外加工进出仓帐(附表三);边角(废)料,残次品帐(附表四);.
帐本的记录要求:这些帐本的记录来源於真实的入仓单,送货单,领料单,生产通知单(制单,订单)等原始凭单,并保持帐单相符,帐实相符.
与进出仓记录有关的单证,企业在印制时须多制一份海关联或存根联,并按月装订,存放,以备海关核查.
七,海关对企业仓库管理的要求
海关对加工贸易企业的仓库管理有明确的规定,企业的仓库必须分门别类存放保税原材料和国内购买材料及其成品,半成品等.也就是说企业的进口免税原料,进口徵税原料,国内购买的原料,出口成品,国内销售的成品,边角料,废料,残次品都应该分开存放.
_ 仓库必须建立符合海关监管要求的,记录货物进出管理的帐簿及单证规范管理.不过,目前由於不同企业的情况不同,有些企业分不同的仓库,但有些企业使用的是一个大仓库.对於各种物料按不同仓库存放容易处理,如果是一个大仓库的,上述各种物料应该按区域来存放,并且最好采用卡片式帐册管理,另各区域之间最好有明显的界限.仓库应该建立相应的帐本,各种物料的存放位置,数量等应清楚并易於检索统计.
八,海关对企业帐册,单证的管理要求
(1)与进出口活动直接有关的企业,单位所设置,编制的会计帐簿,会计凭证,会计报表和其他会计资料,应当真实,准确,完整地记录和反映进出口业务的有关情况.
(2)与进出口活动直接有关的企业,单位应当依照有关法律,行政法规规定的保管期限,保管会计帐簿,会计凭证,会计报表和其他会计资料.
海关规定与进出口业务直接有关的帐簿,单证等相关资料连同出口报关单,发票,核销表,《合同手册》复印件,应当自进出口货物放行之日起,保税货自办结关手续之日起保管三年.减免税进口货物有关单据(包括:报关单,发票,协议书,手册),须保管至企业办理终止手续止.
(3)与进出口活动直接有关的企业,单位会计制度健全,能够通过电脑正确,完整地记帐,核算的,其电脑储存和输出的会计记录视同会计资料,但是应当列印成书面记录并依照本条例的规定完整保管.
上述有关帐证,必须在企业内保存,不能以任何理由带出境外.
(4)与进出口活动直接有关的企业,单位应当按照海关要求,报送有关进出口货物的购买,销售,加工,使用,损耗和库存情况的资料.
九,企业建立海关帐的必要性
1,海关要求海关帐册的审核实行一年一度的资料报送制度.
2,海关下厂稽查时可以随时调用企业海关帐册查看.
3,企业未按照规定设置或者编制帐薄单证等有关资料,将依照《中华人民共和国海关稽查条例》第三十条规定,当事人将被处1万元以上5万元以下的罚款.
4,从事进出口易企业,三来一补,三资企业,经营保税业务企业,报关企业,经营和使用减免税进口货物的企业贸及其它进出口货物企业,均需设立海关帐册.
通常,三来一补,三资企业设立后,有进出口业务的企业均适用海关的保税制度,保税制度是指经海关批准的境内企业所进口的货物在海关监管下在境内指定的场所储存,加工,装配后复出口,对进口货物暂不徵税,而采取保留徵税权予以监管的一种制度.适用这一制度的企业都要按海关的规定办理保税合同登记备案,由海关核发加工贸易登记手册及生产加工合同,并且要按照生产加工合同进口原材料,出口产品,结汇,核销;所有的进,出口业务,会计帐务处理,海关帐都应按照生产加工合同进行.
三来一补,三资企业所进,出口的料件,半成品,成品及进口的机器设备属海关保税货物者;其中保税货物是指未征关税,进口环节增值税的货物属海关监管货物,自进口之日起至全部出口之日止,受海关监管,未经海关许可不得出售,转让,调换或转移他用.海关为了监管保税货物,对从事三来一补,三资企业及其它进出口的货物企业,规定企业分别设立独立的仓库存入原材料,成品,半成品进出仓帐,边角余(废)料进出仓帐,委外加工,发外加工帐,入仓单,送货单,生产情况日月报表,制令工单,订单,发票,装箱单,备案登记表等.且国内料件成品存放及记帐应与进口料件成品分开.
5. 为了加强企业自身的内部管理需要,控管好企业的生产加工合同.企业应掌握每时每刻一本合同实际进口的数量,出口成品数量及单量,尚可进口数量,成品已出口数量,尚可出口成品数量等情况,以避免出现成品已出口,料件还未进来不足的情况发生.并且只有将海关帐册建立起来后,将理论库存数与实际库存数两者相对比,企业尽量掌握或减少两者之间的差异,减少企业的风险.
十,海关对建帐时间的规定
1,从事进出口贸易企业,三资企业,经营保税业务企业,报关企业,经营和使用减免税进口货物的企业以及其他进出口货物企业建立帐册的时间是从企业设立至当年度有第一笔进出口业务时,需建立海关帐册(东莞2002年开始),应将保税料件的来源和去向,每一笔进口多少料件,出口多少产品,出口产品耗用多少原材料,边角废料多少,库存多少料件记录清楚.
2,三来一补企业海关责令1999年已开始设立海关帐.
十一,海关帐要依生产合同为依据做帐
海关要求企业实际做帐,要依照生产合同手册来从事进,出口业务,且必须按照合同上的品名,商品编码,单位等资料报关,否则海关会认定申报不实.而且在每一本生产合同核销时,申报给海关的"加工贸易合同核销申请表"已平稳核销,同时是以合同上的品名,商品编码,单位为依据去核销的.也即是,企业是按照合同上的成品品名,商品编码,出口成品;依合同上的单,损耗比例领料进行生产加工的.
例如:进口一货柜之原材料,报关员报关进口,报关单上是10000kg,而柜子到厂卸货后,仓库实际收到的数量可能是10100kg(其中100kg可能是客户装柜时数量装错):出口一货柜产品,报关员报关出口,报关单上是5000kg,而仓库实际出货装柜数量可能是5050kg(其中50kg也可能是装柜时误点数量而造成的错误).而合同核销又是以进,出口报关单为依据核销的,如此实际库存与合同库存便存在了差异,因此应以合同实际数量作海关物流帐.如果企业以仓库数量来作海关帐就需要仓管,生管,业务,采购,资材,会计,报关等各部门互相配合.对仓库作出的帐册,单证等资料应作相应的调整,使实际数与合同理论数相符.
另企业需依据何种料件品名,成品品名做帐:
(1)如果是保税货物,以合同进口料件表上的料件品名,单位作海关帐,以合同出口成品表上的成品品名,单位作海关帐.
( 2 )如果是非保税料件,应分清楚哪些料件是作内销用的,哪些料件是作外销用的来决定,外销所用的料件以合同上的料件品名,单位作海关帐,成品以合同上的成品品名,单位作海关帐.
十二,建立海关帐所需的资料
(1)如果是直接进口和出口的企业需要提供进,出口报关单复印件,完整的合同手册复印件,包括企业基本情况表,进口料件报关登记表,出口成品登记表,加工合同备案情况表,出口成品表,进口料件表,成品对应料件单损耗情况表.合同手册进口料件进口登记表上,很清楚地记录著每一笔进口的名称,数量,报关日期,单位,价值,报关单号,进口数量累计,出口成品登记表上,很清楚地记录著每一笔出口货物的名称,数量,报关日期,单位,价值,报关单号,出口数量累计.可以此为依据,建立及稽核海关物流帐.
(2)如果有转厂进口和转厂出口的企业还需要提供"加工贸易保税货物深加工结转申请表""保税货物实际结转情况登记表"以及相对应的送货单,收货单.并且以此为原始依据作海关物流帐.
十三,企业应以何种方式做海关帐
海关帐一般的程式为:进口报关单(转厂需配合深加工结转登记表)-原材料入库单-原材料领料单-成品入库单-成品出库单-出口报关单(转厂需配合深加工结转登记表).
成品进出仓帐
成品入库单
成品出库单
出口报关单
(备案登记表)
送货单
进口报关单
(备案登记表)
订单
制令工单
原材料出库单
仓库产成品
日/月报表
原材料进出仓帐
(验 收 单)
原材料入库单
海关帐作帐原则如同会计帐作帐原则,进口报关单,出口报关单,备案登记表,送货单,装箱单,发票,订单,制令工单,仓库产成品日月报表是原始凭证;根据这些原始凭证和记帐凭证就可进行海关帐册的登录.以上这些单据按企业名称和月份分类装订,并列一张明细的表.
(1)"进口原材料进出仓帐":根据每日进口报关单,转厂送货单原材料入仓单及入仓帐;根据每日生产领料数(制令工单)作原材料领料单及出仓帐.
(2)"成品进出仓帐":根据每日成品入库(仓库产成品日月报表),作成品入库单入仓帐;根据每日出口报关单,转厂送货单,作成品出库单及出仓帐.
(3)"国内购料进出仓帐"记录每日生产所需在国内购进的物料,购料发票作原材料入仓单及入仓帐;根据每日生产领料数(制令工单)作原材料领料单及出仓帐.(东莞无)
(4)"委外加工帐":如果企业有委外加工业务的,应作委外加工帐,根据发出的品名,何时发出,多少数量或多少重量,委托哪一厂家,作委外加工发出登录,根据收回的时间,多少数量或多少重量,从XX单位收回,作委外加工收回登录.
(5)"边角余,废料进出仓帐":企业如果加工生产合同有签损耗率的应作"边角余废料进出仓帐",根据领料数与对应的材料损耗率,计算边角废料入库数(领料数经×损耗率),合同核销时,海关会徵收边角废料之税金,且会出具一张"海关进口关税及增值税专用缴款书"用以作为边角废料的出库之原始单据,入帐至海关物流帐.且废料请国税代开6%的商品发票,可作销售废料处理.
(6)"成品(国内销售)进出仓帐":根据每日成品入库(仓库产成品日月报表),作成品入库单作入仓帐;根据每日国内销售送货单,作成品出库单及出仓帐.(东莞无)
另为方便企业自身管理,根据企业需要可另设"进口设备进出仓帐",根据何时进口设备作入仓帐;根据设备何时转出或退运出境作出仓帐.(注东莞一定需要建立生产设备帐)
十四,企业对海关帐本管理的现状
在现时不管是深圳关区大多数还是东莞 地区企业对於海关帐册的管理并未做到规范管理,设帐方式及管理都不符合海关的管理要求,其具体分类有:
___
___ 1,企业仓库及帐本的管理混乱,此类型多是小型企业,企业内部只是在执行较简单的仓库管理,有的甚至仓库管理本身就混乱,如要规范做帐及管理是相当困难的;
___ 2,有完善的仓库管理,但没有设海关帐管理,此类型企业多数已在应用电脑进行仓库管理,有些应用MRP或EPR系统管理仓库,但由於现时的市面上仓库管理软体及仓库管理MRP/ERP系统一般都没有海关帐册的关联功能,所以这些企业的帐本也就没办法很好地建立起来;
3,有做海关帐,却由於种种原因,帐本与实际数量不相符,此类型多为人工作业,并没有好好运用电脑与人力资源的结合,没有发挥规范化管理作用.
造成以上类型的企业存在的情况有以下几点原因:
1,企业不知道海关有相关设帐的规定.此类企业多数都由於经营管理者缺少对海关法规的认识,对海关法规不够了解,有的管理者与报关人员也缺少必要的沟通,因而做帐也就无从谈起;
____ 3,企业对海关帐本的不够重视.许多企业对海关法规存在错误的认识,惯性认为这些法规对企业不利,会影响企业运作,因而一再拖延,延误做帐.
___ 2,企业知道海关有关做帐的规定,但对於如何按照法规的要求,结合企业自身的情况来规范做帐,缺少专业知识和经验,做帐难以入手;
十五,规范企业管理是企业的根本出路
目前大部分企业由於历史造成的原因,企业的作业管理没有得到规范化,多数企业并不符合海关的要求,在进行相关作业时经常造成通关失误.例如,货物没有规范的命名,导致进出口时口岸海关查验,合同备案没有与实际生产损耗相对应,原料有剩余或短缺,报关价值与实际收款不相应,造成财务与报关资料不统一,企业仓库与仓库帐册没有按海关要求做帐,有的甚至帐册混乱,与报关资料根本不相同,遇到海关查厂,暴露问题,可能导致问题的进一步扩大等等,这些都将会造成海关对企业进行行政处罚.
例如企业管理类别的降级,补税,罚款等.虽然一些企业并没有有意的进行违规走私,但却因为不懂报关及相关事务的管理规定,因而造成违反海关规定的情况,不但受到处罚,而且影响企业的信誉.因此,我们清楚地认识到,现在的报关事务与企业的生产经营息息相关,它已深入到企业的采购,销售,仓库,生产等各环节,而报关工作可以说是十分重要和关键的一环,如果通关出了问题,妨碍了正常的进出口,甚至停止进出口,将给企业带来难以估计的损失.
造成上述原因,一方面,企业经营者大多注重生产经营,注重订单的增减,对海关法规没有足够的了解.其次是部分虽有了解,却苦於缺少专业知识,入手困难,另外部分企业消极对待这些管理规定,拖一天是一天.这样的最终结果是问题的积累越来越严重,难以收拾.
所以,就目前的形势看,企业应重视报关及相关事务的规范管理.守法经营,尽早整治,有效整合,规范运作,以上行动才是企业长治久安的根本出路.
十六,海关对企业单证不规范管理的处罚规定
海关规定与进出口活动直接有关的企业,且未按照规定设置或者编制帐薄,保存有关单证(原始凭证)等有关资料的,海关将向当事人发出《限期改正通知书》,责令限期改正;逾期不改正或整改不符合海关要求的,海关根据《中华人民共和国海关稽查条例》第三十条处1万元以上5万元以下的罚款.情节严重的,将采取取消集中报关便利措施,甚至取消其报关资格,对负有直接责任的主管人员或其他直接责任人处1000元以上5000元以下罚款.
有关企业有下列行为之一的,海关可以要求限期改正,逾期不改正的,依据《中华人民共和国海关稽查条例》第二十九条处1万元以上3万元以下的罚款.情节严重的,取消其报关资格,对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人处1000元以上5000元以下的罚款.
___ (一)向海关提供虚假情况或者隐瞒重要事实的;
___ (二)拒绝,拖延向海关提供帐薄,单证等有关资料的;
___ (三)转移,隐匿,篡改,毁弃帐薄,单证等有关资料的
十七,海关对哪些企业会实施稽查
(一)从事对外贸易的企业,单位;
(二)从事对外加工贸易的企业;
(三)经营保税业务的企业;
(四)使用或者经营减免税进口货物的企业,单位;
(五)从事报关业务的企业;
(六)海关总署规定的从事与进出口活动直接有关的其他企业,单位.
十八,海关在实施稽查时可行使的许可权
1,查阅,复制被稽查人的帐簿,单证等有关资料;
2,进入被稽查人的生产经营场所,货物存放场所,检查与进出口活动有关的生产经营情况和货物;
3,询问被稽查人的法定代表人,主要负责人员和其他有关人员与进出口活动有关的情况和问题;
4,经海关关长批准,查询被稽查人在商业银行或者其他金融机构的存款帐户;
5,在进行稽查时,发现被稽查人有可能转移,隐匿,篡改,毁弃帐簿,单证等有关资料的,经海关关长批准,可以暂时封存其帐簿,单证等有关资料.采取该项措施时,不得妨碍被稽查人正常的生产经营活动;
在进行稽查时,发现被稽查人的进出口货物有违反海关法和其他有关法律,行政法规规定的嫌疑的,经海关关长批准,可以封存有关进出口货物.
十九,企业在海关稽查时应配合哪些工作
1,当接受海关稽查,如实反映情况,提供帐薄,单证等有关资料,不得拒绝,拖延,隐瞒.如使用电脑记帐的,应当向海关提供记帐软体,使用说明书及有关资料;
2,海关查阅,复制的帐簿,单证等有关资料或者进入生产经营场所,货物存放场所检查时,企业法定代表人或者主要负责人员或其指定的代表应当到场,并按照海关的要求清点帐簿,打开货物存放场所,搬移货物或者开启货物包装;
3,海关进行稽查时,与企业有财务往来或者其他商务往来的企业,单位应当向海关如实反映被稽查人的有关情况,提供有关资料和证明材料;
4 ,在海关稽查组向企业提出稽查报告后,企业应当自收到稽查报告之日起7日内,将其书面意见送交海关.
二十,海关对企业进行稽查后的处理
1.经海关稽查,发现关税或者其他进口环节的税收少征或者漏征的,由海关依照海关法和有关税收法律,行政法规的规定向企业补征;因企业违反规定而造成少征或者漏征的,由海关依照海关法和有关税收法律,行政法规的规定追征.如企业在海关规定的期限内仍未缴纳税款的,海关可以依照海关法第三十七条第一款的规定采取强制执行措施.
2.依海关稽查条例第十六条的规定封存的有关进出口货物,经海关稽查排除违法嫌疑的,海关应当立即解除封存;经海关稽查排除违法的,由海关依照海关法和海关法行政处罚实施细则的规定处理;
3.经海关稽查,认定企业有违反海关监管的行为的,由海关依照海关法和海关法行政处罚实施细则的规定处理;
4.经海关稽查,发现企业有走私行为,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,由海关依照海关法和海关法行政处罚实施细则的规定处理;
被稽查人同海关发生纳税争议的,依照海关法第四十六条的规定办理.
谢 谢!
凡在海关注册登记,备案的企业,包括进出口贸易企业,加工贸易企业,经营保税业务企业,报关企业,经营和使用减免税进口货物的企业以及其他与进出口货物有关的企
业,其帐簿,单证等有关资料都要按海关要求设立.
二,海关进出存帐是企业的核心问题
海关进出存帐的问题,是解决企业报关,财务,仓库三帐统一的核心问题,也是规范管理企业进出口报关的重要环节.
_ 成功解决进出存帐的问题,也就是解决企业报关,财务,仓库的不统一问题的关键.
海关帐看似简单,但做起来涉及的内容很多,工作量也相对较大,特别是如何实施的问题.因为进出存帐实施的是整个企业的所有物料管理,从物料的分类,编号,对应备案号归并,单位换算等资料分类,再是全部资料的录入电脑,如果使用MRP/ERP系统管理的,还要从生产管理系统中倒入资料并整理,同时要进行仓库盘点,盘点要选择合适的,在不影响企业正常生产运作的时间内进行,另有就是电脑安排及配置,企业内部的作业使用,操作及培训,相互要协同配合工作并保持一致性等等.
三,海关帐册管理要点及处理方法
附表1
进 口 原 料 进 出 仓 帐
品名: _____ 规格:_____ 数量单位:_____ 重量单位:_____
注:1,所有资料登记入帐的单位均以海关合同备案所核单位为准;
2,如有转厂,应在备注栏注明对方厂家名称和送货单号.
重量
数量
重量
数量
出仓单号
重量
数量
入仓单号
备 注
结 余
出 仓
进 仓
摘 要
日
月
四,海关进出仓账表格格式如下:
注:1,所有资料登记入帐的单位均以海关合同备案所核单位为准;
2,如有成品转厂或国内销售的,应摘要栏注明,并在备注栏注明对方厂家名称和送货单号.
重量
数量
重量
数量
出仓单号
重量
数量
入仓单号
备 注
结 余
出 仓
进 仓
摘 要
日
月
附表2
成 品 进 出 仓 帐
品名:_____ 规格:_____ 数量单位:_____ 重量单位:_____
注:1,发出或收回品名均应在摘要栏注明.
2,送货单,收货单均应有双方工厂盖章,经办人签字.收货单亦可用对方厂家的送货单替代.
3,若发出货物分批收回,收获单号可写多个号码,数量,重量累计总数填写.
重量
数量
重量
数量
出仓单号
重量
数量
入仓单号
备 注
结 余
出 仓
进 仓
摘 要
日
月
附表3
委 托 加 工 发 外 加 工 帐
品名:_____ 规格:_____ 数量单位:_____ 重量单位:_____
回收重量
回收单位
回收凭证号码
累计
重量
累计重量
回收数量
出库日期
重量
数量
入仓单号
入仓日期
附表4
边 角 (废) 料, 残 次 品 出 入 帐
品名:_____
五,海关帐对会计帐簿建立的要求
有关企业应严格按照《会计法》,《企业会计准则》,《企业财务准则》设置,编制会计帐簿(会计记录的文字应使用中文),进料加工企业主要设置账册包括:总帐,明细帐(主要有往来明细帐,产品销售明细帐,原材料明细帐,成本费用明细帐,固定资产明细帐),银行资产明细帐,银行存款明细帐,现金日记帐,会计凭证.来料加工企业可根据实际情况设帐,基本应该设置总账,银行存款明细帐,现金明细帐,提供《资产负债表》,《利润表》.
实行EDI电子联网监管的企业以及由电脑全部或部分替代手工记帐的单位,所采用或开发的会计核算软体及有关制度必须符合财政部门的规定,其会计核算帐簿,报表应以电脑列印书面形式并按照会计档案管理的有关规定保存.
六,海关进出仓帐的建账要求
企业的会计帐簿必须真实,准确,完整地记录和反映生产经营情况,包括货物的购进,储存,生产,销售,发外加工等情况,并与国内料件,半成品,成品等购入,储存,加工,销售分别记帐.
进出存帐种类:进口原料进出仓帐(附表一);成品进出仓帐(附表二);委托加工,发外加工进出仓帐(附表三);边角(废)料,残次品帐(附表四);.
帐本的记录要求:这些帐本的记录来源於真实的入仓单,送货单,领料单,生产通知单(制单,订单)等原始凭单,并保持帐单相符,帐实相符.
与进出仓记录有关的单证,企业在印制时须多制一份海关联或存根联,并按月装订,存放,以备海关核查.
七,海关对企业仓库管理的要求
海关对加工贸易企业的仓库管理有明确的规定,企业的仓库必须分门别类存放保税原材料和国内购买材料及其成品,半成品等.也就是说企业的进口免税原料,进口徵税原料,国内购买的原料,出口成品,国内销售的成品,边角料,废料,残次品都应该分开存放.
_ 仓库必须建立符合海关监管要求的,记录货物进出管理的帐簿及单证规范管理.不过,目前由於不同企业的情况不同,有些企业分不同的仓库,但有些企业使用的是一个大仓库.对於各种物料按不同仓库存放容易处理,如果是一个大仓库的,上述各种物料应该按区域来存放,并且最好采用卡片式帐册管理,另各区域之间最好有明显的界限.仓库应该建立相应的帐本,各种物料的存放位置,数量等应清楚并易於检索统计.
八,海关对企业帐册,单证的管理要求
(1)与进出口活动直接有关的企业,单位所设置,编制的会计帐簿,会计凭证,会计报表和其他会计资料,应当真实,准确,完整地记录和反映进出口业务的有关情况.
(2)与进出口活动直接有关的企业,单位应当依照有关法律,行政法规规定的保管期限,保管会计帐簿,会计凭证,会计报表和其他会计资料.
海关规定与进出口业务直接有关的帐簿,单证等相关资料连同出口报关单,发票,核销表,《合同手册》复印件,应当自进出口货物放行之日起,保税货自办结关手续之日起保管三年.减免税进口货物有关单据(包括:报关单,发票,协议书,手册),须保管至企业办理终止手续止.
(3)与进出口活动直接有关的企业,单位会计制度健全,能够通过电脑正确,完整地记帐,核算的,其电脑储存和输出的会计记录视同会计资料,但是应当列印成书面记录并依照本条例的规定完整保管.
上述有关帐证,必须在企业内保存,不能以任何理由带出境外.
(4)与进出口活动直接有关的企业,单位应当按照海关要求,报送有关进出口货物的购买,销售,加工,使用,损耗和库存情况的资料.
九,企业建立海关帐的必要性
1,海关要求海关帐册的审核实行一年一度的资料报送制度.
2,海关下厂稽查时可以随时调用企业海关帐册查看.
3,企业未按照规定设置或者编制帐薄单证等有关资料,将依照《中华人民共和国海关稽查条例》第三十条规定,当事人将被处1万元以上5万元以下的罚款.
4,从事进出口易企业,三来一补,三资企业,经营保税业务企业,报关企业,经营和使用减免税进口货物的企业贸及其它进出口货物企业,均需设立海关帐册.
通常,三来一补,三资企业设立后,有进出口业务的企业均适用海关的保税制度,保税制度是指经海关批准的境内企业所进口的货物在海关监管下在境内指定的场所储存,加工,装配后复出口,对进口货物暂不徵税,而采取保留徵税权予以监管的一种制度.适用这一制度的企业都要按海关的规定办理保税合同登记备案,由海关核发加工贸易登记手册及生产加工合同,并且要按照生产加工合同进口原材料,出口产品,结汇,核销;所有的进,出口业务,会计帐务处理,海关帐都应按照生产加工合同进行.
三来一补,三资企业所进,出口的料件,半成品,成品及进口的机器设备属海关保税货物者;其中保税货物是指未征关税,进口环节增值税的货物属海关监管货物,自进口之日起至全部出口之日止,受海关监管,未经海关许可不得出售,转让,调换或转移他用.海关为了监管保税货物,对从事三来一补,三资企业及其它进出口的货物企业,规定企业分别设立独立的仓库存入原材料,成品,半成品进出仓帐,边角余(废)料进出仓帐,委外加工,发外加工帐,入仓单,送货单,生产情况日月报表,制令工单,订单,发票,装箱单,备案登记表等.且国内料件成品存放及记帐应与进口料件成品分开.
5. 为了加强企业自身的内部管理需要,控管好企业的生产加工合同.企业应掌握每时每刻一本合同实际进口的数量,出口成品数量及单量,尚可进口数量,成品已出口数量,尚可出口成品数量等情况,以避免出现成品已出口,料件还未进来不足的情况发生.并且只有将海关帐册建立起来后,将理论库存数与实际库存数两者相对比,企业尽量掌握或减少两者之间的差异,减少企业的风险.
十,海关对建帐时间的规定
1,从事进出口贸易企业,三资企业,经营保税业务企业,报关企业,经营和使用减免税进口货物的企业以及其他进出口货物企业建立帐册的时间是从企业设立至当年度有第一笔进出口业务时,需建立海关帐册(东莞2002年开始),应将保税料件的来源和去向,每一笔进口多少料件,出口多少产品,出口产品耗用多少原材料,边角废料多少,库存多少料件记录清楚.
2,三来一补企业海关责令1999年已开始设立海关帐.
十一,海关帐要依生产合同为依据做帐
海关要求企业实际做帐,要依照生产合同手册来从事进,出口业务,且必须按照合同上的品名,商品编码,单位等资料报关,否则海关会认定申报不实.而且在每一本生产合同核销时,申报给海关的"加工贸易合同核销申请表"已平稳核销,同时是以合同上的品名,商品编码,单位为依据去核销的.也即是,企业是按照合同上的成品品名,商品编码,出口成品;依合同上的单,损耗比例领料进行生产加工的.
例如:进口一货柜之原材料,报关员报关进口,报关单上是10000kg,而柜子到厂卸货后,仓库实际收到的数量可能是10100kg(其中100kg可能是客户装柜时数量装错):出口一货柜产品,报关员报关出口,报关单上是5000kg,而仓库实际出货装柜数量可能是5050kg(其中50kg也可能是装柜时误点数量而造成的错误).而合同核销又是以进,出口报关单为依据核销的,如此实际库存与合同库存便存在了差异,因此应以合同实际数量作海关物流帐.如果企业以仓库数量来作海关帐就需要仓管,生管,业务,采购,资材,会计,报关等各部门互相配合.对仓库作出的帐册,单证等资料应作相应的调整,使实际数与合同理论数相符.
另企业需依据何种料件品名,成品品名做帐:
(1)如果是保税货物,以合同进口料件表上的料件品名,单位作海关帐,以合同出口成品表上的成品品名,单位作海关帐.
( 2 )如果是非保税料件,应分清楚哪些料件是作内销用的,哪些料件是作外销用的来决定,外销所用的料件以合同上的料件品名,单位作海关帐,成品以合同上的成品品名,单位作海关帐.
十二,建立海关帐所需的资料
(1)如果是直接进口和出口的企业需要提供进,出口报关单复印件,完整的合同手册复印件,包括企业基本情况表,进口料件报关登记表,出口成品登记表,加工合同备案情况表,出口成品表,进口料件表,成品对应料件单损耗情况表.合同手册进口料件进口登记表上,很清楚地记录著每一笔进口的名称,数量,报关日期,单位,价值,报关单号,进口数量累计,出口成品登记表上,很清楚地记录著每一笔出口货物的名称,数量,报关日期,单位,价值,报关单号,出口数量累计.可以此为依据,建立及稽核海关物流帐.
(2)如果有转厂进口和转厂出口的企业还需要提供"加工贸易保税货物深加工结转申请表""保税货物实际结转情况登记表"以及相对应的送货单,收货单.并且以此为原始依据作海关物流帐.
十三,企业应以何种方式做海关帐
海关帐一般的程式为:进口报关单(转厂需配合深加工结转登记表)-原材料入库单-原材料领料单-成品入库单-成品出库单-出口报关单(转厂需配合深加工结转登记表).
成品进出仓帐
成品入库单
成品出库单
出口报关单
(备案登记表)
送货单
进口报关单
(备案登记表)
订单
制令工单
原材料出库单
仓库产成品
日/月报表
原材料进出仓帐
(验 收 单)
原材料入库单
海关帐作帐原则如同会计帐作帐原则,进口报关单,出口报关单,备案登记表,送货单,装箱单,发票,订单,制令工单,仓库产成品日月报表是原始凭证;根据这些原始凭证和记帐凭证就可进行海关帐册的登录.以上这些单据按企业名称和月份分类装订,并列一张明细的表.
(1)"进口原材料进出仓帐":根据每日进口报关单,转厂送货单原材料入仓单及入仓帐;根据每日生产领料数(制令工单)作原材料领料单及出仓帐.
(2)"成品进出仓帐":根据每日成品入库(仓库产成品日月报表),作成品入库单入仓帐;根据每日出口报关单,转厂送货单,作成品出库单及出仓帐.
(3)"国内购料进出仓帐"记录每日生产所需在国内购进的物料,购料发票作原材料入仓单及入仓帐;根据每日生产领料数(制令工单)作原材料领料单及出仓帐.(东莞无)
(4)"委外加工帐":如果企业有委外加工业务的,应作委外加工帐,根据发出的品名,何时发出,多少数量或多少重量,委托哪一厂家,作委外加工发出登录,根据收回的时间,多少数量或多少重量,从XX单位收回,作委外加工收回登录.
(5)"边角余,废料进出仓帐":企业如果加工生产合同有签损耗率的应作"边角余废料进出仓帐",根据领料数与对应的材料损耗率,计算边角废料入库数(领料数经×损耗率),合同核销时,海关会徵收边角废料之税金,且会出具一张"海关进口关税及增值税专用缴款书"用以作为边角废料的出库之原始单据,入帐至海关物流帐.且废料请国税代开6%的商品发票,可作销售废料处理.
(6)"成品(国内销售)进出仓帐":根据每日成品入库(仓库产成品日月报表),作成品入库单作入仓帐;根据每日国内销售送货单,作成品出库单及出仓帐.(东莞无)
另为方便企业自身管理,根据企业需要可另设"进口设备进出仓帐",根据何时进口设备作入仓帐;根据设备何时转出或退运出境作出仓帐.(注东莞一定需要建立生产设备帐)
十四,企业对海关帐本管理的现状
在现时不管是深圳关区大多数还是东莞 地区企业对於海关帐册的管理并未做到规范管理,设帐方式及管理都不符合海关的管理要求,其具体分类有:
___
___ 1,企业仓库及帐本的管理混乱,此类型多是小型企业,企业内部只是在执行较简单的仓库管理,有的甚至仓库管理本身就混乱,如要规范做帐及管理是相当困难的;
___ 2,有完善的仓库管理,但没有设海关帐管理,此类型企业多数已在应用电脑进行仓库管理,有些应用MRP或EPR系统管理仓库,但由於现时的市面上仓库管理软体及仓库管理MRP/ERP系统一般都没有海关帐册的关联功能,所以这些企业的帐本也就没办法很好地建立起来;
3,有做海关帐,却由於种种原因,帐本与实际数量不相符,此类型多为人工作业,并没有好好运用电脑与人力资源的结合,没有发挥规范化管理作用.
造成以上类型的企业存在的情况有以下几点原因:
1,企业不知道海关有相关设帐的规定.此类企业多数都由於经营管理者缺少对海关法规的认识,对海关法规不够了解,有的管理者与报关人员也缺少必要的沟通,因而做帐也就无从谈起;
____ 3,企业对海关帐本的不够重视.许多企业对海关法规存在错误的认识,惯性认为这些法规对企业不利,会影响企业运作,因而一再拖延,延误做帐.
___ 2,企业知道海关有关做帐的规定,但对於如何按照法规的要求,结合企业自身的情况来规范做帐,缺少专业知识和经验,做帐难以入手;
十五,规范企业管理是企业的根本出路
目前大部分企业由於历史造成的原因,企业的作业管理没有得到规范化,多数企业并不符合海关的要求,在进行相关作业时经常造成通关失误.例如,货物没有规范的命名,导致进出口时口岸海关查验,合同备案没有与实际生产损耗相对应,原料有剩余或短缺,报关价值与实际收款不相应,造成财务与报关资料不统一,企业仓库与仓库帐册没有按海关要求做帐,有的甚至帐册混乱,与报关资料根本不相同,遇到海关查厂,暴露问题,可能导致问题的进一步扩大等等,这些都将会造成海关对企业进行行政处罚.
例如企业管理类别的降级,补税,罚款等.虽然一些企业并没有有意的进行违规走私,但却因为不懂报关及相关事务的管理规定,因而造成违反海关规定的情况,不但受到处罚,而且影响企业的信誉.因此,我们清楚地认识到,现在的报关事务与企业的生产经营息息相关,它已深入到企业的采购,销售,仓库,生产等各环节,而报关工作可以说是十分重要和关键的一环,如果通关出了问题,妨碍了正常的进出口,甚至停止进出口,将给企业带来难以估计的损失.
造成上述原因,一方面,企业经营者大多注重生产经营,注重订单的增减,对海关法规没有足够的了解.其次是部分虽有了解,却苦於缺少专业知识,入手困难,另外部分企业消极对待这些管理规定,拖一天是一天.这样的最终结果是问题的积累越来越严重,难以收拾.
所以,就目前的形势看,企业应重视报关及相关事务的规范管理.守法经营,尽早整治,有效整合,规范运作,以上行动才是企业长治久安的根本出路.
十六,海关对企业单证不规范管理的处罚规定
海关规定与进出口活动直接有关的企业,且未按照规定设置或者编制帐薄,保存有关单证(原始凭证)等有关资料的,海关将向当事人发出《限期改正通知书》,责令限期改正;逾期不改正或整改不符合海关要求的,海关根据《中华人民共和国海关稽查条例》第三十条处1万元以上5万元以下的罚款.情节严重的,将采取取消集中报关便利措施,甚至取消其报关资格,对负有直接责任的主管人员或其他直接责任人处1000元以上5000元以下罚款.
有关企业有下列行为之一的,海关可以要求限期改正,逾期不改正的,依据《中华人民共和国海关稽查条例》第二十九条处1万元以上3万元以下的罚款.情节严重的,取消其报关资格,对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人处1000元以上5000元以下的罚款.
___ (一)向海关提供虚假情况或者隐瞒重要事实的;
___ (二)拒绝,拖延向海关提供帐薄,单证等有关资料的;
___ (三)转移,隐匿,篡改,毁弃帐薄,单证等有关资料的
十七,海关对哪些企业会实施稽查
(一)从事对外贸易的企业,单位;
(二)从事对外加工贸易的企业;
(三)经营保税业务的企业;
(四)使用或者经营减免税进口货物的企业,单位;
(五)从事报关业务的企业;
(六)海关总署规定的从事与进出口活动直接有关的其他企业,单位.
十八,海关在实施稽查时可行使的许可权
1,查阅,复制被稽查人的帐簿,单证等有关资料;
2,进入被稽查人的生产经营场所,货物存放场所,检查与进出口活动有关的生产经营情况和货物;
3,询问被稽查人的法定代表人,主要负责人员和其他有关人员与进出口活动有关的情况和问题;
4,经海关关长批准,查询被稽查人在商业银行或者其他金融机构的存款帐户;
5,在进行稽查时,发现被稽查人有可能转移,隐匿,篡改,毁弃帐簿,单证等有关资料的,经海关关长批准,可以暂时封存其帐簿,单证等有关资料.采取该项措施时,不得妨碍被稽查人正常的生产经营活动;
在进行稽查时,发现被稽查人的进出口货物有违反海关法和其他有关法律,行政法规规定的嫌疑的,经海关关长批准,可以封存有关进出口货物.
十九,企业在海关稽查时应配合哪些工作
1,当接受海关稽查,如实反映情况,提供帐薄,单证等有关资料,不得拒绝,拖延,隐瞒.如使用电脑记帐的,应当向海关提供记帐软体,使用说明书及有关资料;
2,海关查阅,复制的帐簿,单证等有关资料或者进入生产经营场所,货物存放场所检查时,企业法定代表人或者主要负责人员或其指定的代表应当到场,并按照海关的要求清点帐簿,打开货物存放场所,搬移货物或者开启货物包装;
3,海关进行稽查时,与企业有财务往来或者其他商务往来的企业,单位应当向海关如实反映被稽查人的有关情况,提供有关资料和证明材料;
4 ,在海关稽查组向企业提出稽查报告后,企业应当自收到稽查报告之日起7日内,将其书面意见送交海关.
二十,海关对企业进行稽查后的处理
1.经海关稽查,发现关税或者其他进口环节的税收少征或者漏征的,由海关依照海关法和有关税收法律,行政法规的规定向企业补征;因企业违反规定而造成少征或者漏征的,由海关依照海关法和有关税收法律,行政法规的规定追征.如企业在海关规定的期限内仍未缴纳税款的,海关可以依照海关法第三十七条第一款的规定采取强制执行措施.
2.依海关稽查条例第十六条的规定封存的有关进出口货物,经海关稽查排除违法嫌疑的,海关应当立即解除封存;经海关稽查排除违法的,由海关依照海关法和海关法行政处罚实施细则的规定处理;
3.经海关稽查,认定企业有违反海关监管的行为的,由海关依照海关法和海关法行政处罚实施细则的规定处理;
4.经海关稽查,发现企业有走私行为,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,由海关依照海关法和海关法行政处罚实施细则的规定处理;
被稽查人同海关发生纳税争议的,依照海关法第四十六条的规定办理.
谢 谢!
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