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第十章 财务报告
资产负债表
(财务状况)
利润表
(经营成果)
总 账
明细账
第一节 财务报告的目标与披露方式
一,财务报告的目标
1.财务报告的含义
■反映企业某一特定日期财务状况的文件;
■ 反映企业某一会计期间经营成果的文件;
■反映企业某一会计期间现金流量的文件.
财务情况说明书
会计报表附表
资产负债表
(财务状况)
资产,负债,所有者权益
利润表
(经营成果)
收入,费用,利润
现金流量表
(现金流量)
现金流入
现金流出
2.财务报告的目标
二,财务报告的披露方式
会计报表+附表+附注+财务情况说明书
资产负债表
(财务状况)
资产,负债,所有者权益
利润表
(经营成果)
收入,费用,利润
现金流量表
(现金流量)
现金流入
现金流出
财务情况说明书
会计报表附表
第二节 会计报表
一,会计报表的种类和编制要求
(一)会计报表的种类
(二)会计报表的编制要求
资产负债表
(财务状况)
报送及时
计算准确
数字真实
内容完整
二,利润表
(一)利润表的含义与作用
1.利润表的含义
◆反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表.
2.利润表的作用
●反映企业的收入和费用等情况.
●反映企业的经营成果.
●用以分析企业的盈利能力.
(二)利润表的结构和内容
单步式
多步式
(三)利润表的基本编制方法
三,利润分配表
(一)利润分配表的含义与作用
1.利润分配表的含义
◆利润表的附表,按年编制.反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表.
2.利润分配表的作用
★了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况
★了解企业利润分配的构成情况
★了解企业年末未分配利润情况
(二)利润分配表的结构和内容
(二)利润分配表的编制方法
四,资产负债表
(一)资产负债表的含义与作用
1.资产负债表的含义
◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表.
2.资产负债表的作用
●提供企业资产总额及其分布状况.
●反映企业负债总额及其结构状况.
●反映企业所有者权益总额及其结构状况.
●提供财务分析数据资料,借以评价企业的偿债能力.
(二)资产负债表的结构和内容
(三)资产负债表的编制方法
1.基本编制方法
2.资产负债表中"期末数"的具体填列方法
▲ 1)根据总账账户期末借方余额直接填列.
如"应收票据","固定资产原价"等.
▲ 2)根据总账账户期末贷方余额直接填列.
如"坏账准备","累计折旧"等.
▲ 3)根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列.如"长期借款 "(归还期已不满1年的)等.
▲ 4)根据若干总账账户期末余额计算填列.
如"货币资金","存货"等.
▲ 5)根据有关明细账户的期末余额计算填列.
如"应收账款","预收账款","应付账款"和"预付账款"等.
思考题:
1.什么叫会计报表 会计报表的主要作用是什么
2.会计报表的编制要求有哪些
3.会计报表按照不同的分类方法各包括哪些种
4.什么叫利润表 其主要作用是什么 利润表结构和内容是怎样的
5.利润表中的"本月数","本年累计数"各应怎样填列
6.利润分配表具有什么样的结构和内容 其主要作用是什么 如何编制
7.什么叫资产负债表 其主要作用是什么 利润表结构和内容是怎样的
8.资产负债表项目的填列方法有哪些种 试举例说明其中的两种填列方法.
作业题:
见《〈基础会计〉习题与案例》P.221～233.
补充作业题:
一,目的:
通过本题的练习,可以使学生了解销售过程,利润形成过程的经济业务,并掌握这些过程经济业务的会计处理及利润报表的编制.
二,资料:
某一般纳税企业2002年8月发生下列经济业务:
(1)企业销售甲产品1000件,每件售价80元,价税款已通过银行收讫.
(2)企业同城销售给红星厂乙产品900件,每件售价50元,但价税款尚未收到.
(3)结转已售甲,乙产品成本.其中甲产品生产成本65400元;乙产品生产成本36000元.
(4)以银行存款支付本月销售甲,乙两种产品的销售费1520元.
(5)根据规定计算应交纳城市维护建设税8750元.
(6)王××外出归来报销因公务出差的差旅费350元(原借款400元).
(7)以现金1000元支付厂部办公费.
(8)企业收到红星厂前欠货款45000并存入银行.
(9)收到罚款收入6020元,存入银行.
(10)年初,用银行存款支付厂部全年材料仓库的租赁费2400元.
(11)摊销应由本月负担的预付材料仓库租赁费170元.
(12)根据上述有关经济业务,结转本期主营业务收入,其他业务收入.
(13)根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本,营业费用,主营业务税金及附加及管理费用.
(14)根据本期实现的利润总额,按33%税率计算应交所得税.
( 15 )以银行存款上交税金,其中城建税8750元,所得税5940元.
三,要求:
根据上述经济业务编制会计分录并编制该企业当月的利润表,增值税率为17%.(凡能确定二级或明细账户名称的,应同时列明二级或明细账户).
参考答案:
1.编制会计分录
(1)借:银行存款 93 600
贷:主营业务收入 80 000
应交税金-应交增值税 13 600
(2)借:应收账款 52 650
贷:主营业务收入 45 000
应交税金-应交增值税 7 650
(3)借:主营业务成本 101 400
贷:库存商品
-甲产品 65 400
-乙产品 36 000
(4)借:营业费用
-甲产品 800
-乙产品 720
贷:银行存款 1 520
(5)借:主营业务税金及附加 8 750
贷:应交税金 8 750
(6)借:管理费用 350
现金 50
贷:其他应收款 400
(7)借:管理费用 1 000
贷:现金 1 000
(8)借:银行存款 45 000
贷:应收账款 45 000
(9)借:其他应付款 6 020
贷:其他业务收入 6 020
(10)借:待摊费用 2 400
贷:银行存款 2 040
(11)借:管理费用 170
贷:待摊费用 170
(12)借:主营业务收入 125 000
其他业务收入 6 020
贷:本年利润 131 020
(13)借:本年利润 113 190
贷:主营业务成本 101 400
营业费用 1 520
主营业务税金及附加 8 750
管理费用 1 520
(14)借:所得税 5 883.9
贷:应交税金 5 883.9
借:本年利润 5 883.9
贷:所得税 5 883.9
(15)借:应交税金
-应交城建税 8 750
-应交所得税 5 883.9
贷:银行存款 14 633.9
2.编制利润表
_
资产负债表
(财务状况)
利润表
(经营成果)
总 账
明细账
第一节 财务报告的目标与披露方式
一,财务报告的目标
1.财务报告的含义
■反映企业某一特定日期财务状况的文件;
■ 反映企业某一会计期间经营成果的文件;
■反映企业某一会计期间现金流量的文件.
财务情况说明书
会计报表附表
资产负债表
(财务状况)
资产,负债,所有者权益
利润表
(经营成果)
收入,费用,利润
现金流量表
(现金流量)
现金流入
现金流出
2.财务报告的目标
二,财务报告的披露方式
会计报表+附表+附注+财务情况说明书
资产负债表
(财务状况)
资产,负债,所有者权益
利润表
(经营成果)
收入,费用,利润
现金流量表
(现金流量)
现金流入
现金流出
财务情况说明书
会计报表附表
第二节 会计报表
一,会计报表的种类和编制要求
(一)会计报表的种类
(二)会计报表的编制要求
资产负债表
(财务状况)
报送及时
计算准确
数字真实
内容完整
二,利润表
(一)利润表的含义与作用
1.利润表的含义
◆反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表.
2.利润表的作用
●反映企业的收入和费用等情况.
●反映企业的经营成果.
●用以分析企业的盈利能力.
(二)利润表的结构和内容
单步式
多步式
(三)利润表的基本编制方法
三,利润分配表
(一)利润分配表的含义与作用
1.利润分配表的含义
◆利润表的附表,按年编制.反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表.
2.利润分配表的作用
★了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况
★了解企业利润分配的构成情况
★了解企业年末未分配利润情况
(二)利润分配表的结构和内容
(二)利润分配表的编制方法
四,资产负债表
(一)资产负债表的含义与作用
1.资产负债表的含义
◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表.
2.资产负债表的作用
●提供企业资产总额及其分布状况.
●反映企业负债总额及其结构状况.
●反映企业所有者权益总额及其结构状况.
●提供财务分析数据资料,借以评价企业的偿债能力.
(二)资产负债表的结构和内容
(三)资产负债表的编制方法
1.基本编制方法
2.资产负债表中"期末数"的具体填列方法
▲ 1)根据总账账户期末借方余额直接填列.
如"应收票据","固定资产原价"等.
▲ 2)根据总账账户期末贷方余额直接填列.
如"坏账准备","累计折旧"等.
▲ 3)根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列.如"长期借款 "(归还期已不满1年的)等.
▲ 4)根据若干总账账户期末余额计算填列.
如"货币资金","存货"等.
▲ 5)根据有关明细账户的期末余额计算填列.
如"应收账款","预收账款","应付账款"和"预付账款"等.
思考题:
1.什么叫会计报表 会计报表的主要作用是什么
2.会计报表的编制要求有哪些
3.会计报表按照不同的分类方法各包括哪些种
4.什么叫利润表 其主要作用是什么 利润表结构和内容是怎样的
5.利润表中的"本月数","本年累计数"各应怎样填列
6.利润分配表具有什么样的结构和内容 其主要作用是什么 如何编制
7.什么叫资产负债表 其主要作用是什么 利润表结构和内容是怎样的
8.资产负债表项目的填列方法有哪些种 试举例说明其中的两种填列方法.
作业题:
见《〈基础会计〉习题与案例》P.221～233.
补充作业题:
一,目的:
通过本题的练习,可以使学生了解销售过程,利润形成过程的经济业务,并掌握这些过程经济业务的会计处理及利润报表的编制.
二,资料:
某一般纳税企业2002年8月发生下列经济业务:
(1)企业销售甲产品1000件,每件售价80元,价税款已通过银行收讫.
(2)企业同城销售给红星厂乙产品900件,每件售价50元,但价税款尚未收到.
(3)结转已售甲,乙产品成本.其中甲产品生产成本65400元;乙产品生产成本36000元.
(4)以银行存款支付本月销售甲,乙两种产品的销售费1520元.
(5)根据规定计算应交纳城市维护建设税8750元.
(6)王××外出归来报销因公务出差的差旅费350元(原借款400元).
(7)以现金1000元支付厂部办公费.
(8)企业收到红星厂前欠货款45000并存入银行.
(9)收到罚款收入6020元,存入银行.
(10)年初,用银行存款支付厂部全年材料仓库的租赁费2400元.
(11)摊销应由本月负担的预付材料仓库租赁费170元.
(12)根据上述有关经济业务,结转本期主营业务收入,其他业务收入.
(13)根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本,营业费用,主营业务税金及附加及管理费用.
(14)根据本期实现的利润总额,按33%税率计算应交所得税.
( 15 )以银行存款上交税金,其中城建税8750元,所得税5940元.
三,要求:
根据上述经济业务编制会计分录并编制该企业当月的利润表,增值税率为17%.(凡能确定二级或明细账户名称的,应同时列明二级或明细账户).
参考答案:
1.编制会计分录
(1)借:银行存款 93 600
贷:主营业务收入 80 000
应交税金-应交增值税 13 600
(2)借:应收账款 52 650
贷:主营业务收入 45 000
应交税金-应交增值税 7 650
(3)借:主营业务成本 101 400
贷:库存商品
-甲产品 65 400
-乙产品 36 000
(4)借:营业费用
-甲产品 800
-乙产品 720
贷:银行存款 1 520
(5)借:主营业务税金及附加 8 750
贷:应交税金 8 750
(6)借:管理费用 350
现金 50
贷:其他应收款 400
(7)借:管理费用 1 000
贷:现金 1 000
(8)借:银行存款 45 000
贷:应收账款 45 000
(9)借:其他应付款 6 020
贷:其他业务收入 6 020
(10)借:待摊费用 2 400
贷:银行存款 2 040
(11)借:管理费用 170
贷:待摊费用 170
(12)借:主营业务收入 125 000
其他业务收入 6 020
贷:本年利润 131 020
(13)借:本年利润 113 190
贷:主营业务成本 101 400
营业费用 1 520
主营业务税金及附加 8 750
管理费用 1 520
(14)借:所得税 5 883.9
贷:应交税金 5 883.9
借:本年利润 5 883.9
贷:所得税 5 883.9
(15)借:应交税金
-应交城建税 8 750
-应交所得税 5 883.9
贷:银行存款 14 633.9
2.编制利润表
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